Samenvatting
Samenvatting inkomstenbelasting winst
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
Samenvatting van hoorcolleges, werkgroepen en boek. Incl. arresten, voorbeelden en balansen.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
1 beoordeling
Door: rjlrjl • 2 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Inkomstenbelasting Winst- Grondslag wet IB: draagkracht en gelijkheid
- Draagkrachtbeginsel: heffen naar rato van de financiële draagkracht van mensen
Objectieve draagkracht: draagkracht vloeit voort uit inkomen individu
Subjectieve draagkracht: uit inkomen individu en persoonlijke omstandigheden
- Wel draagkrachtgedachte - Geen draagkrachtgedachte
Progressieve tarieven box 1 Geen opstapje box 1
Persoonsgebonden aftrek H6 IB Waarde vermogen belasten box 3
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 4.41 IB
Heffingskortingen
- Analytisch stelsel 2.3 IB: boxensysteem
- Opbouw belastinggrondslag IB: bronnentheorie en vermogensvergelijkingstheorie
- Criteria bron van inkomen:
- Deelname economisch verkeer, voordeel wordt beoogd, is objectief te verwachten
- Bron als geheel als er samenhang tussen de activiteiten bestaat
- Rangorde 2.14 IB: eerstgenoemde bron prevaleert boven later genoemde bronnen !
- Winst uit onderneming 3.2 IB: winst als ondernemer genoten
- Causaliteit en finaliteit: opbrengst binnen de ondernemingsactiviteit
- Uitkering uit rampenfonds want hier kan je op rekenen
- Prijs op een boek als jaarlijks / niet onverwacht want hier hoop / reken je op
- Niet: uit vrijgevigheid een bate krijgen en persoonlijke cadeaus arts
- Uitbreiding winst uit onderneming: medegerechtigde 3.3(1)(a) IB
- Criteria onderneming (klassiek)
- Organisatie van kapitaal en arbeid
- Onderscheid met ROW
Beschikbare tijd en urencriterium
Duurzaamheid en omvang werkzaamheden
Omvang investeringen
Debiteurenrisico (ondernemersaftrekken zijn compensatie)
Ondernemingsrisico (aansprakelijkheid en valuta)
Opdrachtgevers / Reclame en bekendheid / financiering / winstverwachting
- HR 1994: onderscheid met normaal vermogensbeheer box 3
- Arbeid eigenaar
- Heeft onmiskenbaar ten doel het behalen van voordelen
- Welke normaal opkomende rendement te boven gaat
- Beoordelen vanaf moment aanvang inkomensbron
- Gericht op duurzame deelname aan het economisch verkeer
- Het oogmerk om voordeel te behalen
- Objectief maar bij twijfel subjectief beoordelen
- HR juni 2011: uitgangspunt is belastingjaar maar tevens F&O latere jaren
- Moderne definitie
- Zelfstandig en duurzaam bedoelde activiteiten
- Gericht op risicodragende deelname aan het economisch verkeer
- Met de bedoeling winst te behalen
,- Criteria ondernemer 3.4 IB
- Voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven
- Door de civielrechtelijke kenmerken van personenvennootschap
- Rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming
- Rechtstreekse aansprakelijkheid schulden onderneming
- Altijd personen achter vof / beherende vennoten
- Dus niet commanditaire vennoot
- Medegerechtigde 3.3 lid 1a IB of AB 3 lid 3f AWR
- Dus niet huwelijk want dan indirect aansprakelijk
- Dus niet stille maat want slechts aansprakelijk eigen schulden
- Wel veelal via zelfstandig beroep ondernemer
- Uitbreiding ondernemer 3.5 IB
Tand, notaris, arts, advocaat, accountant, architect, componist, deurwaarder, fysio
Waarnemer is slechts ondernemer als hij voor meerdere waarneemt
- Bijzonderheden
Echtgenoten geen ondernemer want ‘voor rekening’ maar niet ‘rechtstreeks’
HR 1955: verhuurder van onderneming blijft ondernemer want ‘rechtstreeks’
HR 1957: overdrager van onderneming tegen winstrecht is geen ondernemer meer
Als winstrechten de boekwaarde overstijgen blijft het WUO
HR 1981: huurverkoper is geen ondernemer meer
Geen staking want winstneming uitgesteld dus WUO
- BV als participant drijft altijd met gehele vermogen een onderneming 2 lid 5 VPB
- Voordelen winst uit onderneming
- Doel: stimuleren ondernemerschap en globaal evenwicht box 1 / VPB en box 2
- Voordelen genieters van winst uit onderneming
- Willekeurige afschrijvingen en investeringsaftrek KIA
- Extra voordelen voor ondernemers zonder urencriterium
- MKB vrijstelling en investeringsaftrekken EIA en MIA
- Extra voordelen voor ondernemers met urencriterium
- FOR, zelfstandigenaftrek, meewerkaftrek, stakingsaftrek, S&O aftrek
- Urencriterium 3.6 IB
- 1225 uren mits voldaan wordt aan de overige voorwaarden
- Lid 2a: alsnog weigeren als geen reële vof (boekhouder / advocaat)
- Voorkomt misbruik van ondernemersfaciliteiten
- Ondernemersaftrekken
- Zelfstandigenaftrek 3.76 IB
- Doel: instrumenteel stimuleren ondernemingsactiviteiten
- Doel: compensatie voor handelen als ondernemer
- Moet winst reserveren voor toekomst én investeren
- Eisen: ondernemer en urencriterium 3.6 IB
- Lid 3: extra bedrag startersaftrek / Lid 7: negen jaar doorschuiven
- Meewerkaftrek 3.78
- Eisen: ondernemer met urencriterium en partner zonder salaris
- Stakingsaftrek
- Eisen: ondernemer
, - MKB vrijstelling 3.79a IB
- Eisen: ondernemer
- HR 2012: geldt voor totale WUO
- Ook termijnen oud-ondernemers igv huurkoop / verkoop winstrecht !!!
- Want wetgever heeft met vrijstelling tariefsverlaging WUO beoogd
- Investeringsaftrek 3.41 IB
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek bij investering in bedrijfsmiddel 4.43 IB
- Desinvesteringsbijtelling 4.47 IB: als binnen 5 jaar na aftrek wordt gedesinvesteerd
- Transparante samenwerkingsverbanden
- VOF / maatschap / besloten cv / open cv voor deel van beherende vennoten
- Transparant: de personenvennootschap heeft geen zelfstandige belastingplicht
- Belasten de natuurlijke personen want deze zijn ondernemer 3.4 IB
- Meerdere subjectieve ondernemingen binnen een personenvennootschap
- VOF
- Gezamenlijke uitoefening van bedrijf
- Ondernemer want hoofdelijke aansprakelijkheid voor het geheel
- A/B/C en C stopt dan krijgt C 1/3 van het werkelijke EV
- C staakt en moet belasting betalen over overdrachtsprijs minus boekwaarde
- Overdrachtsprijs is 1/3 deel van het werkelijke EV en boekwaarde is 1/3 fiscale EV
- Bij A en B dit belaste deel vervolgens naar rato activeren op activa / toevoegen EV
- A/B/C en C draagt over aan D dan D balans tegen werkelijke waarden
- A/B/C en D treedt toe dan staken A/B/C ieder voor 8 1/3 deel hun onderneming
- Zij moeten alleen over de meerwaarde van dit deel belasting betalen en activeren
- Maatschap
- Uitoefening van beroep
- Stille maatschap
- Maat treedt op in eigen naam
- Geen ondernemer want slechts aansprakelijkheid voor eigen transacties
- Open maatschap
- Maatschap heeft deelname in het economisch verkeer
- Maat treedt op in naam van maatschap
- Ondernemer want aansprakelijkheid voor gelijke delen van alle transacties
- Commanditaire vennootschap
- Civiel
- Fiscaal bestaat er onderscheid besloten en open: deel van open niet transparant
- Besloten cv
- Beherend vennoot heeft bedrijf en commanditaire vennoot investeert
- Beherende is ondernemer en hoofdelijke aansprakelijkheid voor geheel
- Commanditaire vennoot is medegerechtigde van winst onderneming 3.3 lid 1a IB
- Aansprakelijk tot inlegbedrag mits geen beheersdaden verricht (beherend)
- Open cv
- Beherend vennoot is ondernemer en hoofdelijke aansprakelijkheid voor geheel
- Commanditaire vennoot is aandeelhouder 2(3)(f) AWR en wordt belast in box 2 of 3
- De cv is voor dit laatste deel niet transparant en dit wordt eerst belast in de VPB
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper laurabab. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 56326 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen