100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting fiscale aspecten van het ondernemen €5,49
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Tilburg University (UVT)
  4.  
  5. Fiscale Aspecten van het Ondernemen

Samenvatting

Samenvatting fiscale aspecten van het ondernemen

1 beoordeling
 19 keer verkocht

Samenvatting van de gehele stof (week 1 t/m week 11) van het vak 'Fiscale aspecten van het ondernemen'. Met name gebaseerd op de hoorcolleges.

Voorbeeld 4 van de 39  pagina's

Document informatie

  • Onbekend
  • 22 december 2019
  • 39
  • 2019/2020
  • Samenvatting

Onderwerpen

  • tilburg uni
  • fiscale aspecten van het ondernemen
  • bachelor ondernemingsrecht

Gekoppeld boek

book image

Titel boek:

Auteur(s):

  • Uitgave:
  • ISBN:
  • Druk:

Meer samenvattingen voor studieboek

Alles voor dit studieboek (6)

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (1)

1  beoordeling

review-writer-avatar

Door: LarsKortleve • 3 jaar geleden

Verkoper

avatar-seller
sden

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

Samenvatting fiscale aspecten



Week 1 – Algemene introductie belastingrecht

Belastingheffing
- Juridisch: wettelijke basis voor belastingheffing à krachtens wet is iets een belasting
- Economisch:
o 1. Inkomens- of vermogensoverdrachten: geld- of vermogensoverdracht
o 2. Anders dan bij wijze van straf: niet gebaseerd op bijv. boete
o 3. Van niet-overheidshuishoudingen naar en t.b.v. van een of meer
overheidshuishoudingen: van burger naar bijv. Nederlandse staat of gemeente
o 4. Als zodanig: overheid kan meerdere rollen vervullen, maar moet in deze wel als
overheidshuishouden optreden en niet bijv. als koper koopovereenkomst
o 5. Krachtens rechtsregels: geen dwang

Progressieve belasting: gemiddelde én marginale belastingdruk stijgen
Benthamse progressie: gemiddelde belastingdruk stijgt, maar marginale tarief blijft gelijk

Functies
1. Budgettair
o Economisch doel: met belastingen worden overheidsuitgaven – zoals leger,
wegennetwerk en onderwijs – gefinancierd à als middel om bepaalde overheidsuitgaven
te financieren
2. Instrumenteel
o Sociale doelen: belasting als middel/instrument om ander doel te bereiken
o Allocatief: gebruik van bepaalde productiemiddelen proberen te stimuleren/voorkomen à
vb. milieu: aftrekposten, subsidie en bevoordeling elektrische auto’s (door bijtelling)
o Stabilisatie: belasting als middel om in tijden van hoogconjunctuur te voorkomen dat
economie verhit raakt (verhoging à demping economie) & in tijden van laagconjunctuur
de economie extra te stimuleren (verlaging à stijging economie)
o Verdeling: herverdeling van inkomen à bijv. linke politieke partijen voor sociaal vangnet
3. Steun
o De ene belastingsoort kan behulpzaam zijn bij de heffing van een andere soort
o Bijv. forfaitaire rendementsheffing IB waarbij je elk jaar je vermogen moet opgeven à bij
overlijden wordt aangifte IB naast erfbelasting gelegd en vergeleken ter controle

Beginselen
1. Verdeling
o Draagkracht: heffing naar draagkracht
§ i. Maatstaf draagkracht: inkomen (IB), vermogen of consumptie
§ ii. Tariefstructuur: inkomensaftrek- en belastingkortingmethode
• Manier van belastingvrije som: gedeelte van inkomen werd vrijgesteld
• Belastingkortingmethode: gehele inkomen wordt onverkort aan tarief
onderworpen, bedrag vervolgens verminderd met belastingkortingbedrag
en specifieke heffingskortingen à bijv. IB
§ Voorbeeld: heffingskorting à lagere inkomens hebben hogere heffingskorting,
maar hoe hoger het inkomen, hoe lager de korting
o Profijt/vergoeding: vergoeding voor profijt à bijv. motorrijtuigen- en wegenbelasting
o Bevoorrechte verkrijging: verkrijger bevindt zich bij verkrijging in bevoorrechte positie t.o.v.
anderen à bijv. kansspel-, schenk- en erfbelasting
2. Doelmatigheid – kunnen strijdig zijn met verdelingsbeginselen




1

, Samenvatting fiscale aspecten



o Welvaart: stelsel moet zo zijn ingericht, dat voor samenleving als geheel grootste welvaart
ontstaat; individu kan hierdoor slechter af zijn à bijv. faciliteiten
o Minste pijn: belastingplichtige moet belasting zo min mogelijk voelen à bijv.
loonbelasting; hetgeen door een ander wordt ingehouden
o Optimale realisatie: beginselen worden nooit ten volle gerealiseerd, maar moeten
optimaal worden gerealiseerd

Materieel en formeel belastingrecht
- Materieel
o Belastingsubject: wie moet betalen? à bijv. NP geen Vpb
o Belastingobject: waarover moet worden betaald? à bijv. inkomsten uit arbeid
o Tarief: wat/hoeveel? à belastinggrondslag x tarief
o Invorderingstijdstip: wanneer?
- Formeel
o Alle taken en bevoegdheden van de BD à vaststelling belastingschuld
o Rechten van de BP à rechtsbescherming

Bronnen van het belastingrecht
- Materieel
o Rijksbelastingwetten, belastingvoorschriften decentrale overheden, verdragen, EU-
regelgeving en jurisprudentie
o Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (a.b.b.b’s)
§ Vertrouwen: concrete, ondubbelzinnige toezeggingen door BD moeten in beginsel
worden gehonoreerd, tenzij toepassing in strijd met wet zou zijn of
belanghebbende er in redelijkheid niet op kon en mocht vertrouwen
§ Gelijkheid: (on)gelijke behandeling van (on)gelijke personen
§ Zorgvuldigheid: overheid dient zorgvuldig met belangen burgers om te gaan
§ Verdediging: BP moet zich tegen bezwarend besluit kunnen verdedigen
- Formeel
o Awb, AWR, invorderingswet, ADW en Wet op de accijns

Pseudowetgeving: beleid dat wordt gevoerd
Grondwettelijke basis belastingrecht: legaliteit, toetsingsverbod en gelijkheid

Belastingschuld
- Materiële: vloeit direct voort uit de wet à bijv. overleden = erfbelastingschuld
o Nog geen aanslag of schrijven à pas dan formele schuld en rechtsbescherming
- Formele: omvang wordt vastgesteld, ontstaan ervan afhankelijk van heffingsmethode
o Rechtsbescherming staat open: schuld is vastgesteld en kan ingevorderd worden
o Heffingsmethoden: aanslag- vs. aangiftebelastingen

Aanslag- vs. aangiftebelastingen
- Aanslag: betalingsverplichting ontstaat door opleggen aanslag à bijv. IB
o Wachten op reactie BD
1. Voorlopige: gebaseerd op gegevens van voorgaande jaren; gedeelte alvast voldoen,
bezwaar mogelijk (art. 1:5 Awb)
2. Nadere voorlopige: als werkelijk inkomen aanmerkelijk hoger ligt; bezwaar mogelijk
3. Definitieve: opgelegd n.a.v. gedane aangiften, verrekend met andere aanslagen en
ingehouden loon- en dividendbelasting à kan in beginsel niet worden gewijzigd, tenzij
§ Verlaging: bij tijdig ingediend bezwaarschrift of ambtshalve door inspecteur



2

, Samenvatting fiscale aspecten



§ Verhoging: door oplegging navorderingsaanslag
4. Conserverende: pas ingevorderd als bepaalde omstandigheden of activiteiten
intreden die belastinguitstel niet langer rechtvaardigen à bijv. pensioen afkopen in
het buitenland
5. Navordering (art. 16 AWR) à alleen dan kan definitieve worden verhoogd
§ In beginsel nieuw feit vereist à gegevens die ze nog niet hadden ten tijde van het
opleggen van de eerdere, definitieve aanslag
§ Tenzij: te kwader trouw (willens en wetens) of afwijking >30% bedraagt (lid 2)
- Aangifte: betalingsverplichting ontstaat door aangifte door BP à bijv. loonbelasting
o Direct over tot betaling à er volgt geen aanslag meer
o Termijn: 1 maand (art. 19 lid 1 AWR)
o Mogelijkheid tot opleggen naheffingsaanslag (art. 20 lid 3 AWR)
§ Tot 5 jaar
§ Bezwaar enkel mogelijk bij gegronde redenen, te weten i) inhoudelijke onjuistheid
of ii) strijd met a.b.b.b.
1. Afdracht: voor een ander à bijv. loonbelasting
§ Belasting wordt geheven bij de bron en niet bij persoon in kwestie
§ Voordelen: verkleining van invorderingsproblemen en betalingsmoeilijkheden &
betere controleerbaarheid en betrouwbaarheid (derde)
§ Bedrag door inhoudingsplichtige zelf vastgesteld; geen aanslag en dus geen
toepassing art. 16 AWR!
2. Voldoening: voor jezelf à bijv. omzetbelasting
§ Teruggave in de vorm van beschikking

LET OP: nieuw feit geldt alleen bij aanslagbelastingen!

Rechtsbescherming
- Fase 1: bezwaar – binnen het bestuur
o Reformatio in peius: niet in slechtere positie à kan dus niet tot hogere belastingschuld
leiden
o Termijn: binnen zes weken
- Fase 2: beroep – bij de rechterlijke macht
o Beroep: binnen zes weken – bij belastingkamer rechtbank
o Hoger beroep: binnen zes weken – bij gerechtshof – interne compensatie: eerdere fouten
mogen worden hersteld voor zover dit niet tot verhoging leidt
o Cassatie: binnen zes weken – bij de HR (art. 28 AWR)



Week 2 – Wet op de inkomstenbelasting

Diverse stelsels door de jaren heen
- Vermogensbelasting: o.b.v. vermogen belast à 4% belasting over vermogen
- Bronnenstelsel: pas als iets bron van inkomen was, kon het worden belast
o Bij aanvang belastingjaar werden alle bronnen geïnventariseerd en nam men aan dat
inkomsten rest van het jaar gelijk zouden zijn aan die van het afgelopen jaar
- Reële stelsel: slechts wat werkelijk in kalenderjaar als inkomen wordt genoten, kan worden belast
- Synthetisch: inkomsten uit alle bronnen in één belasting samengevoegd en op dezelfde wijze in
heffing betrokken
- Analytisch: diverse inkomsten worden volgens afzonderlijke belastingen – elk met eigen
tariefstructuur – belast à zie boxenstelsel IB; geen onderlinge verrekening mogelijk!



3

, Samenvatting fiscale aspecten




Boxenstelsel
1. Box 1: inkomen uit werk en woning
o Progressief tarief à oplopend naar draagkracht
2. Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
o Proportioneel tarief van 25%
3. Box 3: inkomen uit vermogen
o Vermogensrendementsheffing: veronderstelt rendement van 4% (= geen reëel stelsel)
o Proportioneel tarief van 20%
o Karakter van Benthamse progressie à uniform percentage dat pas vanaf bepaalde
belastingvrije som verschuldigd is; bij stijgend inkomen neemt relatieve betekenis van
belastingvrije som af, waardoor gemiddelde belastingdruk toeneemt
à let op: rangorderegeling

Belastingsubjectiviteit IB
- Art. 2.1 Wet IB: alle natuurlijke personen die in NL wonen (‘binnenlands belastingplichtigen’) of
degenen die niet in NL wonen, maar wel Nederlands inkomen genieten (‘buitenlands BP’)
o Binnenlands: belasting verschuldigd over wereldinkomen; dus ongeacht waar inkomsten
vandaan komen
o Buitenlands: slechts belasting over inkomsten uit Nederlandse bronnen (broninkomen)
- Woonplaats is bepalend
o Feitelijk woonplaatsbegrip (art. 4 AWR) – wordt naar omstandigheden beoordeeld
§ Bijv. naar het centrum van de persoonlijke en economische activiteiten
o Fictief woonplaatsbegrip – bij wetsfictie, bijv. art. 2.2 lid 1 IB
o Fiscaal dubbele woonplaats à bijv. twee staten; opgelost d.m.v. belastingverdragen

Fiscaal partnerschap
- Art. 5a AWR
o De echtgenoot of geregistreerd partner, of
o Ongehuwd meerderjarige met wie:
§ Een notarieel samenlevingscontract is ingegaan, en
§ Ingeschreven op hetzelfde woonadres in gba
- Art. 1.2 Wet IB – op zelfde woonadres ingeschreven, én:
o Samen met BP een kind of kind van BP erkend
o Voor toepassing pensioenregeling als partner aangemerkt
o Samen met BP een woning die als hoofdverblijf ter beschikking staat
o Op woonadres tevens minderjarig kind van beiden ingeschreven, mits geen sprake van
huur is

Ratio partnerbegrip: draagkrachtbeginsel à in beginsel gaat belastingheffing uit van het individu,
maar toch wordt gezinseenheid meegenomen in de heffing à geeft geld immers uit t.b.v. gezin

Belang partnerschap
- Onderlinge toerekenbaarheid van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen (art. 2.17 lid 5)
- Bepaalde fiscale faciliteiten – bijv. geruisloos doorschuiven aan partner
- Toekenning heffingskortingen
o Belastingkortingmethode: op te betalen belasting krijg je een bepaalde belastingkorting

Einde partnerschap: door i) indienen verzoek tot echtscheiding of ii) beëindiging inschrijving zelfde
woonadres in gba (art. 5a lid 4 AWR)



4

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Direct to-the-point

Direct to-the-point

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper sden. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 68175 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Begin nu gratis
€5,49  19x  verkocht
  • (1)
In winkelwagen
Toegevoegd