Samenvatting
Samenvatting uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 3
uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 3
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
Voorbeeld 2 van de 15 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
INLEIDING FISCAAL RECHT PROBLEEM 3Literatuur:
- Hoofdstuk 2 (Inkomstenbelasting): § 2.1 (Algemeen gedeelte) (m.u.v. § 2.1.1.4,
§2.1.4.4) § 2.2 (De ondernemer in de inkomstenbelasting) (muv 2.2.1.4, 2.2.5.4.2
t/m 2.2.5.4.6, 2.2.5.5, 2.2.5.6, 2.2.6.4, 2.2.6.5, 2.2.7.1, 2.2.7.2, 2.2.8.1 t/m 2.2.8.7)
- Hoofdstuk 7 (Omzetbelasting) (muv 7.6.6, 7.7.2.2 t/m 7.7.2.2.4, 7.7.3.2 t/m
7.7.3.4, 7.7.4 t/m 7.8.3.10, 7.10.2 t/m 7.10.5, 7.11.3 t/m 7.11.5, 7.12.2 t/m
7.12.3)
1. Wie is ondernemer voor de inkomstenbelasting en wie voor de omzetbelasting? En hoe
staat dit in verhouding met illegale activiteiten?
Hs. 2 Inkomstenbelasting
§2.2 De ondernemer in de inkomstenbelasting
§2.2.1 Ondernemer en medegerechtigde
Definitie ondernemer wordt gegeven in art. 3.4 Wet IB 2001, in art. 3.3 worden
medegerechtigden genoemd (belastingplichtigen die geen ondernemer zijn maar wel winst
uit de onderneming genieten)
Definitie ondernemer = een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid met behulp
waarvan door middel van een deelname aan het economische verkeer wordt beoogd winst
te behalen
Vinden bij een samenwerkingsverband de activiteiten voor gezamenlijke rekening, dan wordt
elke deelnemer rechtstreeks verbonden voor verbintenissen over die onderneming. Bij een
samenwerkingsverband heeft dus iedere maat/firmant een afzonderlijke onderneming
(subjectieve onderneming) -> moet ook afzonderlijk worden getoetst aan art. 3.4.
De medegerechtigde is iemand die geen ‘echte ondernemer’ is, maar bij wie de beloning wel
afhankelijk is van het resultaat van de onderneming.
Hieronder vallen
- Personen die medegerechtigd zijn tot het vermogen van een onderneming (bijv. een
stille vennoot)
- Personen die een bepaalde soort lening hebben verstrekt aan een ondernemer ten
behoeve van zijn ondernemingsuitoefening
o Lening moet karakter van eigen vermogen hebben
o Vergoeding voor lening moet grotendeels afhankelijk zijn van de winst van de
onderneming die door de debiteur wordt gedreven
, 2. Wat is de definitie van winst?
2.2.2 Waarover wordt de ondernemer belast?
De ondernemer wordt volgens art. 3.2 Wet IB in de heffing betrokken voor zijn belastbare
winst. Deze belastbare winst wordt in hetzelfde artikel omschreven als ‘het gezamenlijke
bedrag van de winst dat de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer
ondernemingen’.
Er wordt gesproken over totale winst en het jaarwinstbegrip.
De wetgever heeft om uiteenlopende redenen een aantal winstbestanddelen vrijgesteld (art.
3.11 t/m 3.13 Wet IB). Om investeringen te stimuleren is er ook soms recht op
investeringsaftrek (art. 3.40 t/m 3.46 Wet IB), maar indien deze te snel weer worden
vervreemd kan er een desinvesteringsbijtelling worden bijgeteld.
Om als ondernemer te kwalificeren moet er ook aan het ‘urencriterium’ worden voldaan.
Om hieraan te voldoen moet een ondernemer gedurende een kalenderjaar in ieder geval ten
minste 1225 uren aan werkzaamheden voor een of meer ondernemingen besteden (art. 3.6
lid 1 Wet IB).
3. Wanneer is iets winst?
§2.2.3 totaalwinstbegrip
Art. 3.8 Wet IB geeft een invulling van het totaalwinstbegrip: ‘de gezamenlijke voordelen die,
onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.’
Vermogensvergelijking om totaalwinst te berekenen (over hele bestaansduur onderneming)
+ vermogen van de onderneming
+ onttrekkingen (naar privévermogen)
- kapitaalstortingen (van privévermogen)
- beginvermogen
= totaalwinst uit de onderneming
Om te toetsen of bepaald voordeel wel is ‘verkregen uit onderneming’ kan worden gekeken
naar een bepaald causaal verband mbt het allocatiecriterium; kan het voordeel meer worden
toegerekend aan de ondernemingssfeer dan aan de privésfeer? (Notarisarrest)
§2.2.4 wettelijke aanpassingen van het totaalwinstbegrip
Aanloopfaseverliezen en objectieve vrijstellingen
1. Aanloopfaseverliezen (art. 3.11 Wet IB)
Kosten en lasten die verband houden met het starten van de onderneming en die
gemaakt zijn in de 5 kalenderjaren voorafgaande aan het jaar waarin de
belastingplichtige als ondernemer kan worden aangemerkt, alsnog in aftrek worden
gebracht
2. Bosbouwvrijstelling (art. 3.11 Wet IB)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper fleuremilie. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,16. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 75323 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen