Samenvatting
Samenvatting uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 6
uitwerking leerdoelen nabespreking fiscaal recht 6
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
INLEIDING FISCAAL RECHT PROBLEEM 6Literatuur:
- H2.1.2 (Object)
- H2.2.2 (Waarover wordt de ondernemer belast?)
- H2.3.2 (Belastbaar loon)
- H2.3.3 (Belastbaar ROW)
- H2.3.8 (Persoonsgebonden aftrek)
- H3.3 (Dienstbetrekking)
- H3.5.1 t/m 3.5.4 (Loon)
1. Wat is het ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ en hoe worden die belast?
2.3.2 Belastbaar loon
Voor veruit de meeste particulieren vormt loon uit dienstbetrekking de belangrijk- ste bron
van inkomen. Op dit loon uit dienstbetrekking wordt al bij de uitkering loonbelasting
ingehouden door de werkgever. Deze loonbelasting vormt in beginsel een voorheffing op de
inkomstenbelasting. Dit betekent dat de ingehouden loonbelasting bij de heffing van
inkomstenbelasting aan het einde van het belastingjaar mag worden verrekend
(art. 9.2 Wet IB 2001).
2.3.3 Belastbaar ROW (afdeling 3.4 Wet IB 2001)
Het ‘resultaat uit overige werkzaamheden’ ziet op inkomsten die je verkrijgt terwijl je voor de
Belastingdienst geen ondernemer bent.
Indien er sprake is van winst uit onderneming, dan zullen de activiteiten een zeker
georganiseerd en duurzaam karakter moeten hebben. Degene die tegen betaling slechts
incidenteel deelneemt aan het economische verkeer, geniet daarom resultaat uit overige
werkzaamheden (art. 3.90 e.v. Wet IB 2001) en geen winst uit onderneming.
Er zijn twee soorten voordelen die worden gerekend tot belastbaar row:
- Terbeschikkingstellingsregelingen
- Voordelen met lucratief belang
Inkomsten uit overig werk zijn bijvoorbeeld bijverdiensten en andere inkomsten die u krijgt:
uit werkzaamheden via internet (bijvoorbeeld opbrengsten uit apps of handel op
internet)
als gastouder
als artiest of beroepssporter
uit een persoonsgebonden budget (PGB) als alfahulp, omdat u bijvoorbeeld voor een
familielid zorgt
als arbeidsbeloning uit de onderneming van uw fiscale partner
door voor anderen te klussen (bijvoorbeeld schoonmaakwerk of schilderwerk)
door huishoudelijke werkzaamheden voor anderen te verrichten
door cursussen of bijles te geven
, door artikelen en boeken te schrijven
door een octrooi productief te maken of te verkopen
door vermogensbeheer waarvoor u meer werkzaamheden uitvoert dan normaal
voor incidentele adviezen
als lid van een gemeenteraad
van opdrachtgevers buiten Nederland
uit buitengewone beloningen (lucratief belang)
Het is vooral voor de premies werknemersverzekeringen belangrijk om een onderscheid te
maken tussen het row en loon uit dienstbetrekking.
Als eenmaal vaststaat dat de voordelen die worden behaald niet zijn toe te rekenen aan een
onderneming of aan een dienstbetrekking, dan dient nog beoordeeld te worden of die voor-
delen worden genoten als resultaat uit overige werkzaamheden in de zin van art. 3.90 Wet IB
2001. Hiervoor moet worden voldaan aan 3 criteria:
1. Er moet een dienst of werkzaamheid zijn verricht
passief verkregen voordelen uitgesloten
2. Het voordeel moet zijn verkregen in het economische verkeer
voordelen uit familie- of vriendendienstsfeer blijven onbelast
3. Het voordeel moest zijn beoogd (subjectief element) en redelijkerwijs verwacht
(objectief element)
Bij het row moet een onderscheid worden gemaakt tussen voordelen uit diensten
(waaronder arbeid) en voordelen uit vermogenstransacties (bijvoorbeeld handel in
onroerende zaken).
Terbeschikkingstellingsregeling
Deze regeling houdt in dat het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een
onderneming of vennootschap belast wordt als row.
Binnen de tbs-regeling is een tweedeling te maken.
1. Op grond van art. 3.91 Wet IB 2001 wordt belast het ter beschikking stellen van
vermogensbestanddelen aan de persoonlijke onderneming of werkzaamheid van een
‘verbonden persoon’.
2. In art. 3.92 Wet IB 2001 is een gelijksoortige regeling opgenomen voor het ter
beschikking stellen van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin de
belastingplichtige zelf of een met hem ‘verbonden persoon’ een aanmerkelijk belang
heeft.
De invoering van de tbs-regeling kan worden verklaard om boxarbitrage (= het opzoeken van
de meest voordelige box) tegen te gaan.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper fleuremilie. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,16. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 75323 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen