Samenvatting van de hoofdstukken die studenten voor het vak auditing beginselen moeten kennen uit de boeken: De praktijk van auditing en assurance & Grondslagen van auditing en assurance. De IT hoofdstukken uit het boek IT-based audit komen hierbij nagenoeg niet terug (!!!)
AUDITING BEGINSELEN
Nyenrode Business Universiteit
Daniëlle de Jongh
1
,Inhoudsopgave
Grondslagen van auditing en assurance
1. Ontwikkelingen in het vakgebied..................................................................................................6
1.1 Accountantscontrole....................................................................................................................6
1.2 Assurance-opdrachten.................................................................................................................6
1.3 Vraag naar accountantscontrole.................................................................................................6
1.4 Verwachtingen van het maatschappelijk verkeer........................................................................8
1.5 Stramien van assuranceopdrachten.............................................................................................9
1.6 Auditing en assurance..................................................................................................................9
2. Historie van het accountantsberoep............................................................................................10
2.1 Ontstaan van het accountantsberoep........................................................................................10
2.3 Organisatie van het accountantsberoep....................................................................................10
2.7 Onderwijs in de accountancy.....................................................................................................10
2.8 Internationale oriëntatie............................................................................................................10
3. Regelgeving voor accountants.....................................................................................................11
3.1.1 Regelgeving voor de individuele accountant...........................................................................11
3.1.2. Regelgeving voor de accountantspraktijk..............................................................................11
3.2 Verordening op kwaliteitsbeoordelingen...................................................................................11
3.4 Wet tuchtrechtspraak accountants............................................................................................12
3.5 Betekenis van de (wettelijke) regelgeving van jaarverslaggeving voor accountantscontrole....13
4. Ethiek voor accountants..............................................................................................................13
4.3 Waarden en normen..................................................................................................................13
4.4 Ethiek in het accountantsberoep................................................................................................13
4.5 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)....................................................14
5. Onafhankelijkheid van de accountant.........................................................................................15
5.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta.....................................................................................15
5.2 Wanneer is een accountant onafhankelijk?...............................................................................15
5.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten..............15
5.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid, principle based-benaderingen en maatregelen.........15
5.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid....................................................16
5.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie............................................................................16
6. Opdrachtenkader.........................................................................................................................17
6.1 Soorten opdrachten...................................................................................................................17
6.2 Definitie en elementen van de assurance-opdracht...................................................................17
6.4 Assurance-informatie en controle-informatie............................................................................18
6.5 Aan assurance verwante opdrachten.........................................................................................18
6.6 Adviesopdrachten......................................................................................................................18
7. Fraude en witwassen...................................................................................................................19
7.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht................................................................19
7.2 Constateren van fraude tijdens de beoordelingsopdracht en de samenstelopdracht................21
7.3 Constateren van onwettig handelen tijdens de controle-opdracht............................................21
7.4 Wettelijke meldplicht inzake fraude...........................................................................................21
7.5 Fraude en het strafrecht.............................................................................................................23
7.6 Wettelijke meldplicht inzake witwastransacties........................................................................23
7.7 Gedragsrichtlijnen inzake persoonsgerichte accountantsonderzoeken......................................24
8. Beoordelingsopdracht en samenstellingsopdracht......................................................................25
8.1 Doel van de opdrachten.............................................................................................................25
8.2 Verantwoordelijkheid van het bestuur en de accountant..........................................................25
2
, 8.3 Werkzaamheden bij een beoordelingsopdracht.........................................................................25
8.4 Werkzaamheden bij een samenstellingsopdracht......................................................................25
8.5 Beoordelingsverklaring en samenstellingsverklaring.................................................................26
9. Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole................................................................................26
9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole..............................................................................................26
9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole.....................................................................................27
9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening...........................................................................................27
9.4 Redelijke mate van zekerheid.....................................................................................................27
9.5 Axiomatisch voorbehoud............................................................................................................28
9.6 Nadere uitwerking van de controledoelstellingen......................................................................28
10. Materialiteit..............................................................................................................................29
10.1 Begrip materialiteit..................................................................................................................29
10.2 Bepalen van de materialiteit....................................................................................................30
10.3 Evalueren van ontdekte afwijkingen en schattingsverschillen..................................................30
11. Risicoanalyse.............................................................................................................................32
11.1 Risicoanalytische controlemethode..........................................................................................32
11.2 Accountantscontrolerisico en opdrachtrisico...........................................................................33
11.3 Inherent beheersingsrisico en intern beheersingsrisico............................................................33
11.4 Kennisvergaring.......................................................................................................................33
11.5 Interne beheersing...................................................................................................................34
11.6 Significante risico’s...................................................................................................................34
11.7 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................34
12. Controle-informatie...................................................................................................................37
12.1 Begrip controle-informatie.......................................................................................................37
12.2 Kwaliteit van de controle-informatie........................................................................................37
12.3 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................38
12.4 Controlemiddelen en controlerichting......................................................................................39
1. Controleproces...........................................................................................................................42
1.1 Het controleproces in het algemeen..........................................................................................42
1.2 Voorbereidende opdrachtactiviteiten........................................................................................42
1.3 Controleaanpak en controleprogramma....................................................................................42
1.4 De uitvoering van de controle....................................................................................................42
1.5 Evaluatie en afronding...............................................................................................................43
2. Het aanvaarden en continueren van controle-opdrachten..........................................................44
2.1 Uitbrengen van een offerte........................................................................................................44
2.2 De cliënt en opdrachtaanvaarding.............................................................................................44
2.3 Opdrachtbevestiging..................................................................................................................45
2.4 Continuering van opdrachten.....................................................................................................45
2.5 Aanvaarding opdrachtwijziging.................................................................................................46
3. Risicoanalyse en materialiteit......................................................................................................46
3.1 Doelstelling risico-analyse..........................................................................................................46
3.2 Risico-inschattingswerkzaamheden...........................................................................................46
3.3 Kennisvergaring, verkrijgen van inzicht en risico-identificatie....................................................47
3.4 Verkrijgen van inzicht in de interne beheersing..........................................................................47
3.5 Materialiteit in de controle........................................................................................................48
4. Opstellen controleprogramma.....................................................................................................49
4.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden..................................................49
4.2 Samenstelling van de controlemix en documentatie..................................................................49
3
, 4.3 Evaluatie en documentatie van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.................................51
4.4 Communicatie over tekortkomingen in de interne beheersing...................................................51
5. Cijferanalyse................................................................................................................................52
5.1 Toepassing van cijferanalyses in de controle.............................................................................52
5.2 Soorten cijferanalyses................................................................................................................53
5.3 Ratioanalyse...............................................................................................................................53
5.4 Verbandscontrole.......................................................................................................................54
5.5 Normen /’ex ante’-informatie....................................................................................................54
6. Steekproeven..............................................................................................................................55
6.1 Betekenis van steekproeven in de controle................................................................................55
6.2 Uitvoering van steekproeven.....................................................................................................56
6.3 Steekproefprocedure..................................................................................................................57
7. Afronding van de controle...........................................................................................................57
7.1 Wettelijke bepalingen................................................................................................................57
7.3 Taak en verantwoordelijkheid van de accountant voor GNB.....................................................59
7.4 Taak en verantwoordelijkheid voor de continuïteitsveronderstelling.........................................60
7.5 Schriftelijke bevestigingen..........................................................................................................60
8. Controleverklaring.......................................................................................................................60
8.1 Oordeel over de financiële overzicht..........................................................................................60
8.2 Vormen van rapportering...........................................................................................................61
8.3 Elementen controleverklaring (zie boek voor andere info).........................................................61
8.4 Soort oordeel..............................................................................................................................61
8.5 De controleverklaring bij organisaties van openbaar belang.....................................................62
9. Accountantsverslag en managementletter..................................................................................62
9.1 Samenhang accountantsverslag en managementletter.............................................................62
9.2 Accountantsverslag....................................................................................................................63
9.3 Management letter....................................................................................................................63
IT voor in tentamen.........................................................................................................................65
Hoofdstuk 2: Invloed van de IT op het controleproces.....................................................................66
2.1 Overzicht van het controleproces...............................................................................................66
2.2 Hoofdlijnen en IT-aspecten per fase...........................................................................................66
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Daniellex. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
