Samenvatting voor de combitoets Audit & Assurance 3 en 4. Gegeven op Hogeschool Inholland Accountancy jaar 3 periode 3 en 4. De samenvatting bevat: H9 t/m H12 van de grondslagen van Audit & Assurance, H4 en 7 van de praktijk van Audit & Assurance 6e druk en H3 t/m H9 van de praktijk van Audit & Ass...
Inhoud
Grondslagen van Auditing & Assurance HERHALING..............................................................................6
Hoofdstuk 9 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole.......................................................................6
9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole.................................................................................................7
9.1.1 Doel en verantwoordelijkheden bij de jaarrekeningcontrole................................................7
9.1.2 Controleverklaring.................................................................................................................7
9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole.......................................................................................7
9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening.............................................................................................7
9.4 Redelijke mate van zekerheid.......................................................................................................7
9.5 Axiomatisch voorbehoud..............................................................................................................8
9.6 Nadere uitwerking van de controledoelstellingen........................................................................8
9.6.1 Categorieën beweringen........................................................................................................8
9.6.2 Beweringen en de controledoelstellingen die daarbij horen.................................................8
Hoofdstuk 10 Materialiteit.....................................................................................................................9
10.1 Begrip materialiteit...................................................................................................................10
10.2 Bepalen van de materialiteit.....................................................................................................10
10.2.1 Materialiteit voor de financiële overzichten als geheel.....................................................10
10.2.2 Uitvoeringsmaterialiteit.....................................................................................................10
10.3 Evalueren van ontdekte afwijkingen en schattingsverschillen..................................................11
10.3.1 Aard van de afwijkingen....................................................................................................11
10.3.2 Schattingsverschillen..........................................................................................................11
10.3.3 Bekende en onbekende afwijkingen..................................................................................11
10.3.4 Optelling van de afwijkingen..............................................................................................11
10.3.5 Conclusie en controleverklaring.........................................................................................11
10.4 Samenvatting van het toepassen van materialiteit...................................................................12
Hoofdstuk 11 Risicoanalyse..................................................................................................................12
11.1 Risicoanalytische controlemethode..........................................................................................12
11.2 Accountantsrisico en opdrachtrisico.........................................................................................12
11.2.1 Accountantsrisico..............................................................................................................12
11.2.2 Opdrachtrisico...................................................................................................................12
11.3 Inherent beheersingsrisico en intern beheersingsrisico...........................................................13
11.4 Kennisvergaring........................................................................................................................13
11.4.1 Onderwerpen van kennisvergaring....................................................................................13
11.4.2 Algemene factoren en postspecifieke factoren.................................................................14
11.5 Interne beheersing...................................................................................................................14
, 11.5.1 Maatregelen van interne beheersing.................................................................................14
11.5.2 Invloed van de interne beheersing op de risico-inschatting...............................................15
11.5.3 Beheersingsmaatregelen met een direct of indirect verband met de bewering................15
11.5.4 Betekenis van de interne beheersing voor de accountantscontrole..................................15
11.6 Significante risico’s...................................................................................................................16
11.7 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................16
11.7.1 Systeemgerichte werkzaamheden.....................................................................................16
11.7.2 Gegevensgerichte werkzaamheden...................................................................................17
11.7.3 Keuze van controlewerkzaamheden..................................................................................17
11.7.4 Timing van de controlewerkzaamheden............................................................................17
11.7.5 Omvang van de controlewerkzaamheden.........................................................................17
11.7.6 Ontdekkingsrisico..............................................................................................................17
Hoofdstuk 12 Controle-informatie.......................................................................................................18
12.1 Begrip controle-informatie.......................................................................................................18
12.2 Kwaliteit van de controle-informatie........................................................................................18
12.2.1 Relevantie van de controle-informatie..............................................................................18
12.2.2 Betrouwbaarheid van controle-informatie........................................................................18
12.3 Soorten controlewerkzaamheden............................................................................................19
12.3.1 Inspectie............................................................................................................................19
12.3.2 Waarneming......................................................................................................................19
12.3.3 Verzoek om inlichtingen....................................................................................................19
12.3.4 Externe confirmatie...........................................................................................................19
12.3.5 Herhaling van de uitvoering...............................................................................................20
12.3.6 Herberekening...................................................................................................................20
12.3.7 Cijferanalyse......................................................................................................................20
12.4 Controlemiddelen en controlerichting......................................................................................20
12.4.1 Controlemiddelen..............................................................................................................20
12.4.2 Controlerichting en de relatie met de controledoelstelling...............................................21
Praktijk van Auditing & Assurance 7e druk HERHALING........................................................................21
Hoofdstuk 3 Risicoanalyse en materialiteit..........................................................................................21
3.1 Doelstelling risicoanalyse............................................................................................................21
3.2 Risico-inschattingswerkzaamheden............................................................................................22
3.2.1 Inschatting van risico’s.........................................................................................................22
3.2.2 Significante risico’s...............................................................................................................22
3.2.3 Controledocumentatie.........................................................................................................23
3.3 Kennisvergaring, verkrijgen van inzicht en risico-identificatie....................................................23
3.3.1 Omgevingsanalyse...............................................................................................................23
3.3.2 Aard van de entiteit.............................................................................................................23
2
, 3.3.3 Doelstellingen en strategieën en daarmee verband houdende bedrijfsrisico’s...................23
3.3.4 Meting en beoordeling van de financiële prestaties van de entiteit....................................24
3.4 Verkrijgen van inzicht in de interne beheersing.........................................................................24
3.4.1 Doelstelling onderzoek interne beheersingsmaatregelen...................................................24
3.4.2 Te onderzoeken componenten van interne beheersing......................................................24
3.5 Materialiteit in de controle.........................................................................................................25
3.5.1 Gebruik van materialiteit in de controle..............................................................................26
3.5.2 Vastellen materialiteit en uitvoeringsmaterialiteit..............................................................26
Hoofdstuk 4 Opstellen controleprogramma.........................................................................................26
4.1 Doelstelling controleprogramma en soorten werkzaamheden..................................................26
4.1.1 Doelstelling..........................................................................................................................26
4.1.2 Systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden.................................................................27
4.2 Samenstelling van de controlemix en documentatie..................................................................27
4.2.1 Systeemgerichte controlewerkzaamheden.........................................................................28
4.2.2 Gegevensgerichte controlewerkzaamheden.......................................................................28
4.3 Evaluatie en documentatie van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.................................29
4.3.1 Evaluatie van de uitkomsten van de controlewerkzaamheden...........................................29
4.3.2 Documentatie......................................................................................................................29
4.4 Communicatie over tekortkomingen in de interne beheersing..................................................29
Hoofdstuk 5 Cijferanalyse.....................................................................................................................29
5.1 Toepassing van cijferanalyse in de controle...............................................................................29
5.1.1 Functie en betekenis van cijferanalyses...............................................................................29
5.1.2 Geschiktheid van bepaalde gegevensgerichte cijferanalyses...............................................30
5.1.3 Betrouwbaarheid van gegevens..........................................................................................30
5.1.4 Belang van verwachtingen...................................................................................................30
5.1.5 Nauwkeurigheid van cijferanalyses......................................................................................30
5.2 Soorten cijferanalyses.................................................................................................................30
5.2.1 Methoden van cijferanalyses in de accountantspraktijk......................................................31
5.2.2 Effectiviteit van methoden...................................................................................................31
5.3 Ratioanalyse...............................................................................................................................31
5.4 Verbandscontrole.......................................................................................................................32
5.5 Normen/’ex ante’-informatie.....................................................................................................32
5.5.1 Betekenis van begroting en budget voor de entiteit............................................................32
Hoofdstuk 6 Steekproeven...................................................................................................................33
6.1 Betekenis van steekproeven in de controle................................................................................33
6.1.1 Systeemgerichte en gegevensgerichte steekproeven..........................................................33
6.1.2 Statistische en niet-statistische steekproeven.....................................................................33
6.1.3 Kwalitatieve en kwantitatieve steekproeven.......................................................................34
3
, 6.2 De uitvoering van steekproeven.................................................................................................34
6.2.2 Steekproefvoorwaarden......................................................................................................34
6.3 Steekproefprocedure..................................................................................................................34
Hoofdstuk 7 Afronding van de controle................................................................................................35
7.1 Wettelijke bepalingen.................................................................................................................35
7.2 Onderscheid naar perioden en aard van GNB............................................................................35
7.3 Taak en verantwoordelijkheid van de accountant voor GNB......................................................37
7.4 Taak en verantwoordelijkheid voor de continuïteitsveronderstelling........................................38
7.5 Schriftelijke bevestigingen..........................................................................................................38
Hoofdstuk 8 De controleverklaring.......................................................................................................38
8.1 Oordeel over de financiële overzichten......................................................................................39
8.2 Vormen van rapportering...........................................................................................................39
8.2.1 Verschillende soorten opdrachten.......................................................................................39
8.2.2 Het assurancerapport..........................................................................................................39
8.2.3 De controleverklaring bij een volledige set van financiële overzichten voor algemeen
gebruik..........................................................................................................................................39
8.3 Elementen van de controleverklaring.....................................................................................40
8.4 Het soort oordeel.......................................................................................................................40
8.5 De controleverklaring bij organisaties van openbaar belang......................................................41
8.6 Specifieke bepalingen.................................................................................................................42
8.6.1 Rapportering over opdrachten die geen assurance-opdrachten zijn...................................42
8.6.2 Oneigenlijk gebruik van de naam van de accountant..........................................................42
8.7 Openbaarmaking........................................................................................................................42
8.7.1 Zorgvuldigheid.....................................................................................................................42
8.7.2 Publicatie door plaatsing op internet...................................................................................42
8.7.3 Verantwoordelijkheid voor de openbaarmaking.................................................................42
Hoofdstuk 9 Accountantsverslag en management letter.....................................................................43
9.1 Samenhang accountantsverslag en management letter.............................................................43
9.2 Accountantsverslag.....................................................................................................................43
9.3 Management letter.....................................................................................................................43
9.3.1 Doelstellingen......................................................................................................................43
9.3.2 Inhoud..................................................................................................................................44
9.3.3 Procedure van totstandkoming...........................................................................................44
9.3.4. Opvolgen van aanbevelingen..............................................................................................44
De praktijk van Auditing & Assurance 6e druk......................................................................................45
Hoofdstuk 4 Beoordeling van de interne beheersing...........................................................................45
4.1 Betekenis van de interne beheersing.........................................................................................45
4.1.1 COSO: een raamwerk voor interne beheersing...................................................................46
4
, 4.1.2 Interne beheersing versus externe controle........................................................................47
4.1.3 Beperkingen van de Interne beheersing..............................................................................47
4.2 Stapsgewijze beoordeling van de interne beheersing................................................................48
4.2.1 Het beoordelen van de opzet van de interne beheersing....................................................49
4.2.2 Het vaststellen van het bestaan van Interne beheersingsmaatregelen...............................51
4.2.3 Het vaststellen van de werking van Interne beheersingsmaatregelen................................51
4.3 De betekenis van automatisering in het kader van interne beheersing.....................................52
4.3.1 Algemene beheersingsmaatregelen in de automatiseringsomgeving.................................53
4.3.2 Beheersingsmaatregelen in de toepassingsprogramma’s....................................................53
4.3.3 Uitvoering IT audit...............................................................................................................54
4.3.4 Kleinschalige automatiseringsomgevingen..........................................................................54
4.3.5 Gebruik van serviceorganisaties..........................................................................................54
4.4 Communicatie over tekortkomingen in de interne beheersing..................................................55
Hoofdstuk 7 Toepassing van procesgerichte controle..........................................................................56
7.1 Verband tussen bedrijfsprocessen en jaarrekeningposten.........................................................56
7.2 Controle van inkopen.................................................................................................................57
7.2.1 Doelstelling en richting........................................................................................................57
7.2.2 Risico-inschatting.................................................................................................................57
7.2.3 Beoordeling van de interne beheersing...............................................................................58
7.3.4 Cijferanalyse........................................................................................................................59
7.2.5 Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden...........................................................60
7.2.6 Bijzonderheden....................................................................................................................61
7.3 Controle van arbeidskosten........................................................................................................62
7.3.1 Doelstelling en richting........................................................................................................62
7.3.2 Risico-inschatting.................................................................................................................63
7.3.3 Beoordeling van de interne beheersing...............................................................................63
7.3.4 Cijferanalyse........................................................................................................................64
7.3.5 Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden...........................................................64
7.4 Controle van verkopen (opbrengsten)........................................................................................65
7.4.1 Doelstelling en richting........................................................................................................65
7.4.2 Risico-inschatting.................................................................................................................65
7.4.3 Beoordeling van de interne beheersing...............................................................................65
7.4.4 Cijferanalyse........................................................................................................................66
7.4.5 Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden...........................................................67
7.4.6 Controle van afwijkende opbrengststructuren....................................................................67
7.5 Controle van het productieproces..............................................................................................69
7.5.1 Doelstelling en richting........................................................................................................69
7.5.2 Risico-inschatting.................................................................................................................69
5
, 7.5.3 Beoordeling van de interne beheersing...............................................................................70
7.5.4 Cijferanalyse........................................................................................................................71
7.5.5 Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden...........................................................71
7.5.6 Bijzonderheden bij stukproductie........................................................................................71
7.6 Controle van het geldverkeer.....................................................................................................72
7.6.1 Doelstelling en richting........................................................................................................72
7.6.2 Risico-inschatting.................................................................................................................72
7.6.3 Beoordeling van de interne beheersing...............................................................................73
7.6.4 Cijferanalyse........................................................................................................................74
7.6.5 Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden...........................................................74
7.7 Opbrengstencontrole bij dienstverlenende organisaties............................................................75
7.7.1 Dienstverlenende organisaties met een zekere goederenbeweging...................................75
7.7.2 Organisaties waarbij de dienstverlening bestaat uit of gepaard gaat met
beschikbaarstelling van ruimten...................................................................................................78
7.7.3 Overige dienstverlenende organisaties en beroepen..........................................................79
Grondslagen van Auditing & Assurance HERHALING
Hoofdstuk 9 Doelstellingen van de jaarrekeningcontrole
6
, 9.1 Doel van de jaarrekeningcontrole
9.1.1 Doel en verantwoordelijkheden bij de jaarrekeningcontrole
Voor de accountant is het doel van zijn controle van een financieel overzicht dat hij een redelijke
mate van zekerheid verkrijgt over de vraag of de financiële overzichten als geheel geen afwijking van
materieel belang bevatten die het gevolg is van fraude of fouten.
De leiding is verantwoordelijk voor het opstellen en het uitbrengen van de jaarrekening met toezicht
daarop door de organen die belast zijn met governance.
9.1.2 Controleverklaring
De accountant geeft zijn oordeel in de vorm van een controleverklaring bij de jaarrekening. In een
controleverklaring moet een aantal elementen verplicht worden vermeld
De reikwijdte van de controle
Een getrouw beeld
Een redelijke mate van zekerheid
9.2 Reikwijdte van de jaarrekeningcontrole
Het begrip reikwijdte van de controle heeft betrekking op welke controlewerkzaamheden in gegeven
omstandigheden nodig zijn om het doel van de controle te bereiken. Deze moeten worden
vastgesteld op basis van
De NV COS
Andere voorschriften van de beroepsorganisatie
Wettelijke bepalingen
Specifieke regelgeving
9.3 Getrouw beeld van de jaarrekening
De term ‘getrouw beeld’ houdt in dat met de jaarrekening niet de grootst denkbare mate van
nauwkeurigheid wordt nagestreefd. Verschillende elementen van de jaarrekening kunnen naar hun
aard slechts globaal worden bepaald.
Bij een onderzoek naar de getrouwheid van de jaarrekening komen de volgende aspecten aan de
orde
Aanvaardbaarheid; keuze van grondslagen
Toereikendheid; of al hetgeen wat nodig is voor een goede interpretatie van de
verantwoording, duidelijk en voldoende is weergegeven
Betrouwbaarheid; de mate waarin informatie juist en volledig is
Rechtmatigheid; voor controle van overheidsinstellingen, wet- en regelgeving is van belang
9.4 Redelijke mate van zekerheid
De controle moet zodanig worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van zekerheid
wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. Dit betekent een
hoge, maar niet absolute mate van zekerheid.
7
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper k0020. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
