SAMENVATTING
GRONDSLAGEN VAN
AUDIT & ASSURANCE
8E DRUK
H1 T/M 13 (m.u.v. H12)
Eda Koc
Edakoc40@hotmail.com
,Inhoudsopgave
Audit & Assurance ................................................................................................................................... 3
Hoofdstuk 1 - betekenis van de accountantscontrole ........................................................................... 3
Hoofdstuk 2 – organisatie van het accountantsberoep .......................................................................... 4
Hoofdstuk 3 – regelgeving voor accountants .......................................................................................... 7
Hoofdstuk 4 – Ethiek voor accountants .................................................................................................. 9
4.1 Het belang van ethiek.................................................................................................................... 9
4.2 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) ...................................................... 9
4.3 Ethiek in het maatschappelijk verkeer ........................................................................................ 11
4.4 Waarden en normen ................................................................................................................... 11
4.5 Ethiek en het accountantsberoep ............................................................................................... 12
Hoofdstuk 5 – Onafhankelijkheid van de accountant ........................................................................... 13
Hoofdstuk 6 – Fraude en witwassen ..................................................................................................... 17
6.1 Constateren van fraude tijdens de controle – opdracht ............................................................. 17
6.2 Constateren van fraude tijdens de beoordelingsopdracht en de samenstellingsopdracht ........ 20
6.3 Constateren van onwettig handelen tijdens de controle-opdracht............................................ 20
6.4 Wettelijke meldplicht inzake fraude ........................................................................................... 20
6.5 Fraude en strafrecht .................................................................................................................... 22
6.6 Wettelijke meldplicht inzake witwastransacties ......................................................................... 22
6.7 Gedragsrichtlijn inzake persoonsgerichte accountantsonderzoeken ......................................... 23
Hoofdstuk 7 – opdrachtenkader ........................................................................................................... 24
7.1 Soorten opdrachten .................................................................................................................... 24
7.2 Assurance opdrachten................................................................................................................. 24
7.3 Beoordelingsopdracht ................................................................................................................. 26
7.4 Aan assurance verwante opdrachten.......................................................................................... 28
7.5 Verschillen tussen de soorten opdrachten ................................................................................. 29
Hoofdstuk 8 – doelstellingen van de jaarrekening ................................................................................ 30
8.1 Doel van en verantwoordelijkheden bij de jaarrekeningcontrole .............................................. 30
8.2 Uitgangspunten voor het oordeel over de jaarrekening ............................................................. 30
8.3 Axiomatisch voorbehoud ............................................................................................................ 31
8.4 Nadere uitwerking van de bewering en de controledoelstellingen ............................................ 31
Hoofdstuk 9 – materialiteit ................................................................................................................... 32
9.1 Begrip materialiteit...................................................................................................................... 32
9.2 Bepalen van de materialiteit ....................................................................................................... 33
1
, 9.3 Evalueren van geïdentificeerde afwijkingen en schattingsverschillen ........................................ 34
Hoofdstuk 10 – Risicoanalyse ................................................................................................................ 35
10.1 Risico analytische controlemethode ......................................................................................... 35
10.2 Accountantscontrolerisico en opdrachtrisico ........................................................................... 36
10.3 Risico van een afwijking van materieel belang ......................................................................... 37
10.4 Risico-inschattingswerkzaamheden .......................................................................................... 38
10.5 Interne beheersing .................................................................................................................... 39
10.6 Significante risico’s .................................................................................................................... 41
10.7 Relatie tussen de ....................................................................................................................... 42
Hoofdstuk 11 – Controle-informatie ..................................................................................................... 42
11.1 Het begrip controle-informatie ................................................................................................. 42
11.2 Kwaliteit van de controle-informatie ........................................................................................ 42
11.3 Systeemgerichte en gegevensgerichte controlewerkzaamheden ............................................ 44
11.4 Soorten controlewerkzaamheden ............................................................................................. 46
Hoofdstuk 13 – controleverklaringen.................................................................................................... 47
13.1 Algemeen................................................................................................................................... 47
13.2 Opbouw van de controleverklaring ........................................................................................... 47
13.3 Oordeel in de controleverklaring .............................................................................................. 47
2
,Audit & Assurance
Hoofdstuk 1 - betekenis van de accountantscontrole
Onderwerpen hoofdstuk 1
- Ontstaan en bestaansrecht van het accountantsberoep
- Pincoffs (toen) en Ahold, ernron en De Bouwfraude (nu)
- Wetenschappelijke onderbouwing vraag naar accountantscontrole
- Th. Limperg jr.
- Verwachtingen maatschappelijk verkeer
Ontstaan en bestaansrecht
• Groei naar grotere ondernemingen agv industriële revolutie
Scheiding eigendom en leiding, meer afstand tussen eigenaar en mensen die worden ingezet
om belangen te behartigen. Belangrijk om informatie te controleren
• Meer financiering nodig door aandeelhouders en andere externe partijen
• Afstaan beschikkingsmacht van de portemonnee => of scheiding tussen eigendom
(aandeelhouder) en beheer (het management
• En dus : toetsen of er op een juiste wijze met de portemonnee is omgesprongen
• En dat ging fout: Pincoffs
• En dus behoefte aan onafhankelijke controleur
Hoe actueel is Pincoffs?
Uit het eindrapport Monitoring Comissie Accountancy
‘spiegel voor de accountancysector’.
Zonder dat de onafhankelijke positie gegarandeerd wordt
heeft het bestaan van het acountantsberoep geen zin.
Wetenschappelijke onderbouwing
Toegevoegde waarde van een onafhankelijke accountant
• Informatietheorie > samenhang met risico van
onjuiste info tussen management en
maatschappelijk verkeer en een van de oplossingen
is het afdwingen van controle door onafhankelijke
deskundige.
• Agencytheorie > scheiding van beheer en eigendom
en delegatie van bevoegdheden en gericht op het
minimaliseren van de agency costs.
• Verzekeringstheorie > controlekosten als premie
voor het overdragen van het risico van onjuiste informatie (aan de accountant)
• Vertrouwenstheorie, de accountant als vertrouwensman van het maatschappelijk verkeer
(leer van het gewekte vertrouwen) → Nederlandse wetenschapper proff Limberg,
belangrijke grondlegger van accountancyberoep.
Een accountant mag het vertrouwen niet schaden en mag geen ABSOLUTE zekerheid geven.
Niet meer dan dat hij kan waarmaken.
3
, Speciale aandacht: Aartsvader van de Nederlandse accountants
Limperg en zijn leer van het gewekte vertrouwen:
Op basis van zijn deskundigheid en uitgevoerde werkzaamheden wekt de accountant vertrouwen
op.
In het kader van zijn oordeel waakt de accountant er voor, dat hij geen groter vertrouwen op wekt
dan hij op basis van zijn werk kan rechtvaardigen.
= oordeel op basis van voldoende en geschikt controlebewijs
Verwachtingskloof
Tussen het maatschappelijk verkeer en de accountant zijn er vershcillen van opvattingen =
verwachtingskloof → Brenda Porter.
Verwachtingskloof = verschil tussen verwachtingen van maatschappelijk verkeer over wat een
accountant doet en wat de accountants vanuit hun werk zouden moeten doen.
Verwachtingskloof kan je opdelen:
1. Redelijkheidskloof. Is het redelijk relevant dat het maatschappelijk verkeer iets van ze
verwacht?
Mogelijkheid dat er verkeerde verwachtingen zijn en dan is de taak aan de accountant om
dat goed te communiceren.
2. Prestatiekloof. Heeft de accountant zn werk goed gedaan
3. Informatiekloof
Hoofdstuk 2 – organisatie van het accountantsberoep
Onderwerpen hoofdstuk 2
- Beroepsorganisatie van NIvA tot en met NBA
- Titelbescherming
- Wettelijke regelingen voor het beroep
- Opleiding tot accountant: stap 1 de OAT
- Stap 2 en dan…?
Beroepsorganisatie van NIvA tot en met NBA
Ontstaan in 1895 → NIvA
NBA = Nederlands beroepsorganisatie van Accountants
Ontstaan uit Nivra en Nova
Publiekrechtelijk → van belang voor opbouw regelgeving (H3)
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper edakoc40. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,49. Je zit daarna nergens aan vast.
