Samenvatting
Samenvatting omzetbelasting
Beknopte samenvatting hoorcolleges, werkgroepen en boek. Incl. arresten.
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 14 pagina's
Voorbeeld 2 van de 14 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Omzetbelasting- Omzetbelasting: algemene verbruiksbelasting artikel 1 lid 2 Richtlijn
- BTW systeem: belasting over toegevoegde waarde met aftrek voorbelasting
- Systeem normaal
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (30-20: 10)
- Juridische neutraliteit: belasting consument evenredig aan gefractioneerde betaling
- Dus Xc is evenredig aan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is evenredig aan 3 x 10
- Gefractioneerde betaling: iedere ondernemer binnen keten betaalt deel OB fiscus
- Voordeel: verspreiding van betalingsrisico
- Systeem met vrijstellingen
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt 0 in rekening aan C en voldoet 0 want vrijstelling (0)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc (30)
- Inbreuk op juridische neutraliteit door vrijstelling in keten
- Paradox van de BTW is hogere belasting door vrijstelling: change breaking effect
- Xc is lager dan gefractioneerde betalingen binnen de keten
- Want 30 is lager dan gefractioneerde betalingen van 10 en 30
- Oorzaak is dat B Xa niet kan aftrekken en C geen aftrek Xb heeft
- Systeem met een verlaagd tarief
- Ondernemer A brengt Xa in rekening aan B en voldoet Xa aan fiscus (10)
- Ondernemer B brengt Xb in rekening aan C en voldoet Xb - Xa (20-10: 10)
- Ondernemer C brengt Xc in rekening aan consument en voldoet Xc - Xb (15-20: -5)
- Juridische neutraliteit
- BTW consument van 15 is evenredig aan gefractioneerde 10 + 10 - 5
- Inhaaleffect: het algemene tarief wordt ingehaald door laatste schakel
- Breuk met BTW systeem door aftrek voorbelasting
- Kenmerken
- Rechtvaardiging: het is economisch gezien efficiënt en niet lastig
- Algemene verbruiksbelasting: ALLE consumptie van consument wordt getroffen
- Indirecte verbruiksbelasting: heffing bij ondernemers die verbruik mogelijk maken
- Externe neutraliteit: heffen bij invoer en ontheffing bij uitvoer
- Economische neutraliteit: geldt voor iedereen dus geen concurrentieverstoring
- Objectief: ieder gelijk
- Fiscale illusie: onbekendheid hoeveel BTW jaarlijks wordt betaald
- Theorie
- Objectieve vrijstellingen: object (prestatie) wordt vrijgesteld
- Geen subjectieve vrijstelling want verstoring concurrentie dus neutraliteit
- Subjectieve maatstaf: werkelijke consumptieve uitgaven worden belast
- Geen objectieve maatstaf want maatstaf wordt niet zakelijk gemaakt
- Objectieve als te lage waarde wegens vrijstelling pro rata of geen aftrek
- VAT gap: verschil theoretische- en werkelijke BTW opbrengst (misbruik en innen)
- Uniebegrippen: harmonisatie EU voor fiscale neutraliteit dus concurrentie
, - Europese harmonisatie
- Wet OB is gebaseerd op BTW richtlijn artikel 288 VWEU en 414 RL
- Richtlijn is gericht tot lidstaten en heeft bindende kracht tav het resultaat
- Richtlijnconforme uitleg van de wet dus kameleon effect
- Nijmeegse vierdaagse > sportbeoefening is accommodatie (openbare weg)
- Vluchtelingenwerk > ondernemer in wet is hetzelfde als in richtlijn
- Rechtstreekse werking: beroep op richtlijn door burger als wet apert strijdig
- Omzettingstermijn verstreken of niet juist omgezet door lidstaat
- Hof van Justitie
- Prejudiciële vragen 267 VWEU
- Plicht hoogste nationale rechter en lagere rechter mogen
- Cilfit > mag niet bij Acte Clair (duidelijk) en Acte Eclaire (eerder)
- Inbreukprocedures 258 VWEU
- Door EU commissie tegen lidstaat bij niet naleven EU wetgeving
- Belang OB: harmoniseren wegens interne markt EU / EU-bijdrage obv OB
- Belastbare feiten 1 OB
- Sub a: levering van goederen en diensten
- Sub b: intracommunautaire verwervingen van goederen
- Vanuit EU-staat
- Drempel voor vrijgestelde ondernemers van 10.000 in 1a lid 2 OB (2 jr)
- Sub c: intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen
- Vanuit EU-staat / ook door consumenten !
- Sub d: invoer van goederen
- Vanuit derde-staat
- Belastingplichtige ondernemer 7 OB jo. 9 RL (WIE)
- Ieder (OB)
- Personen / stichting / coöperatie / BV / NV / buitenlandse RP / geen RP
- Samenwerkingsverband: bij duurzame samenwerking en als één optreden
- Heerma > vennoot, maat of houder aan eigen presteert dan ondernemer !
- Die zelfstandig (OB)
- Niet werknemer in loondienst 10 RL dus voor eigen rekening en risico
- Wel notaris / commissaris / toezichthouder maar Steen > niet DGA
- Een economische activiteit
- Rompelman > OF intentie economische activiteit met objectieve factoren
- Aanvang vanaf eerste investeringshandelingen
- Fini > Einde bij de laatste afwikkelingshandeling dus einde huur-ovk
- Altijd gescheiden privé- en ondernemingsvermogen !
- Dus BV ondernemer voor verhuur OG maar niet houden effecten
- Bedrijf en beroep
- Streven naar opbrengst maar hoeft geen winststreven
- HongKong > geen opbrengst bij gratis prestaties dus geen 7 OB
- Professionele bezigheid dus op markt opereren
- Niet zuivere hobby of normaal vermogensbeheer
- Regelmaat
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper laurabab. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67096 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen