Samenvatting
Samenvatting Vennootschapsbelasting Module 4, Boek incl hoorcollege
- Instelling
- Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
Samenvatting boek incl college
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Vennootschapsbelasting college 4Jurisprudentie
HR BNB 2007/140
Opgaan in tot en met 2002, sindsdien alsof een belastingplichtige
Het opgaan in houdt in dat niet het belang in de dochtermaatschappij in de balans van de
moedermaatschappij wordt opgenomen, maar de bezittingen en de schulden van die
dochtermaatschappij
Een van de gevolgen: onderlinge vorderingen en schulden vervallen
HR BNB 1996/16
M verkoopt haar afgewaardeerde op D aan X
HR; het is met stelsel fiscale eenheid niet verenigbaar verlies in aanmerking te
nemen bij overdracht vordering aan derden
Vermogensdaling kan niet ten laste van winst worden gebracht
HR BNB 1998/292
X verkoopt haar afgewaardeerde vordering op D aan M
HR; vermogensvooruitgang fiscale eenheid is winst
Geen kwijtscheldingsvrijstelling, want niet prijsgegeven
HR BNB 1986/239 Sarakreek
M geeft een lening aan D, die deze gelden gebruikt ter financiering van vastgoed
dat in de Verenigde Staten is gelegen
Vraag is of de rentelast van belang is voor de voorkoming van dubbele belasting
(sinds 2012 objectvrijstelling op grond van artikel 15e)
HR: onderlinge vordering en schuld bestaat fiscaal niet
Let op: inmiddels antimisbruikbepaling artikel 15ac lid 5
HR BNB 2003/286: Sarakreek omgekeerd
M feitelijk gevestigd Nederlandse Antillen
HR: D wordt belast als een vaste inrichting in Nederland
Onderlinge vordering en schuld bestaat fiscaal niet
Rente niet aftrekbaar
Let op: situatie voor 2003/ inmiddels is deze fiscale eenheid niet langer mogelijk
HR BNB 2007/149: externe werking art. 13d
B draagt onderneming over aan Y
A en B gaan failliet
HR: voortzetting van onderneming B door Y is niet voortzetting van onderneming
A door Y
Externe werking: artikel 13b lid 3
A heeft vordering op B
Afgewaardeerd ten laste van fiscale winst
Onderneming B wordt overgedragen aan C
Artikel 13b lid 3 Wet Vpb, overdracht van de onderneming aan een verbonden
lichaam
Fiscale toetsen op niveau fiscale eenheid
- Investeringsaftrek & energie-investeringsaftrek (maximumbedrag)
- Innovatie box –
- Herinvesteringsreserve
- Tariefopstap
- Aftrekbeperking artikel 10a
- Verliesverrekening bij belangenwijziging artikel 20a
Voordelen fiscale eenheid
- Horizontale/ binnenjaarse verliescompensatie
, - Herstructurering binnen fiscale eenheid zonder heffing over stille reserves (echter
anti-misbruikregels)
- Geen deelneming
- Minder administratieve verplichtingen
- Geen onderlinge vorderingen/schulden
Nadelen fiscale eenheid
- Extra boekjaar
- Geen liquidatieverlies binnen fiscale eenheid
- Impact opgeofferd bedrag/ liquidatieverlies na ontvoeging
- Tariefopstap
Artikel 1 Wet Vpb – belastingheffing van lichamen
De regeling van de fiscale eenheid is te vinden in art. 15 – 15aj Wet Vpb.
Het principe van de fiscale eenheid is te vinden in art. 15 lid 1 Wet Vpb: De belasting
van tot een fiscale eenheid behorend lichaam wordt geheven alsof er 1 belastingplichtige
is, in die zin dat de werkzaamheden en het vermogen van de gevoegde
dochtermaatschappij deel uitmaken van de werkzaamheden en het vermogen van de
moedermaatschappij.
- De fiscale eenheid is niet verplicht, maar wordt op verzoek toegekend
- De fiscale eenheid vereist geen samenwerking tussen lichamen
De vereisten fiscale eenheid
- Lid 1
o Gehele juridische en economische eigendom
Juridische eigendom – Levering van de aandelen bij notariële akte
De moedermaatschappij moet in civielrechtelijke zin
eigenaar zijn van de aandelen in de dochtermaatschappij. Dit
betekent dat zij het stemrecht op deze aandelen kan
uitoefenen in de algemene vergadering van aandeelhouders.
Economische eigendom
De moedermaatschappij heeft recht op alle economische
voordelen uit de aandelen.
Werknemersopties onder voorwaarden toegestaan
Verpanding onder voorwaarden mogelijk
Artikel 4 BFE geeft enige ruimte aan het feit dat de Juridische levering niet altijd
gelijk is aan verkrijging economische belang
Juridische levering binnen vijf werkdagen na verkrijging
economische belang
Verlenging tot drie maanden mogelijk bij overmacht, na verzoek.
o Ten minste 95%
De moedermaatschappij behoeft het 95% belang in de
dochtermaatschappij niet rechtstreeks te bezitten. Art. 15 lid 3
bepaalt namelijk dat, als de moedermaatschappij een middellijk
bezit heeft in een dochtermaatschappij en dit bezit wordt gehouden
via een andere fiscale-eenheidsmaatschappij, dat middellijke bezit
ook meetelt voor de ‘ten minste 95%’-grens, mits aandelen worden
gehouden door een gevoegde dochtermaatschappij of een
tussenmaatschappij.
Voorwaarden tussen- en topmaatschappij
Artikel 15 lid 5 en 6 Wet Vpb
NV/BV of vergelijkbaar lichaam gevestigd in EU/EER
In Nederland aan heffing onderworpen als deze in Nederland
gevestigd zou zijn
Geen vaste inrichting (dan is een ‘normale’ FE mogelijk)
o In het nominaal gestorte kapitaal
Hybride leningen zijn geen nominaal gestort kapitaal
o Stemrechten
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper hmdkoca. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 56326 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen