Samenvatting
Samenvatting hoorcolleges Inleiding Belastingheffing Ondernemingen (6012B0226Y)
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
Dit is een samenvatting van alle hoorcolleges van IBO.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting hoorcolleges IBOWeek 1: geel - week 2: oranje - week 3: blauw - week 4: roze - week 5: X - week 6: X
Week 1 – Vennootschapsbelasting (Subject en totaalwinst)
Subjectieve belastingplicht
Art. 2 Vpb: binnenlandse belastingplicht
Art. 3 Vpb: buitenlandse belastingplicht
Vestigingsplaats
Feitelijke omstandigheden (art. 4 lid 1 AWR): plaats van de werkelijke leiding/bestuur. Van
belang kan zijn: directievergaderingen, plaats hoofdkantoor gebouw, woonplaats directeuren,
plaats AVA
Vestigingsplaatsfictie (art. 4 lid 4 Vpb): opgericht naar Nederlands recht
(On)beperkte belastingplicht
Onbeperkt belastingplichtige: belastingplichtig voor gehele vermogen (art. 2 lid 5 Vpb)
- NV/BV
- Andere vennootschappen met een in aandelen verdeeld kapitaal
- Open commanditaire vennootschap
‘Open’ indien niet iedere participant de CV toestemming voor vervanging moet geven.
Commanditaire vennootschap: beherend vennoot en stille vennoot.
Beperkt belastingplichtige: belastingplichtig voor zover een onderneming wordt gedreven
(art. 2 lid 1 sub e Vpb)
- Stichtingen
- Verenigingen
- Andere rechtspersonen
Indien en voor zover zij een onderneming drijven.
Vermogensetikettering: dynamisch
Onderneming
- Duurzame organisatie
- Kapitaal en arbeid
- Deelname economisch verkeer
- (Objectief) Winstoogmerk (kan worden vervangen door art. 4 lid 1 sub a Vpb =
concurrentiecriterium)
Publiekrechtelijke rechtspersonen: zij zijn belastingplichtig voor zover zij een onderneming
drijven (Art. 2 lid 1 sub g Vpb)
Privaatrechtelijke rechtspersonen: dezelfde regels gelden voor ‘gewone’ privaatrechtelijke
lichamen (art. 8e lid 5 sub b Vpb)
Voorbeelden: hobbyist, kermis gemeente, cryptocurrency handelaar op zolder.
Subjectieve vrijstellingen
Art. 5 Vpb: bepaalde instellingen die (in meer of mindere mate) maatschappelijk belang
nastreven: natuurschoonwet, pensioenfondsen, ziekenhuizen, etc.
Art. 6 Vpb: vrijstellingen voor verenigingen, stichtingen en kerkgenootschappen indien de
winst niet uitstijgt boven het zogenoemde winst plafond: 15.000 per jaar, dan wel 75.000
gemeten over het lopende en de 4 voorafgaande jaren.
1
,Buitenlandse belastingplicht
Wanneer is er sprake van Nederlands inkomen? (art. 17 lid 3 sub a Vpb)
- Vaste inrichting: een vaste bedrijfsinrichting met behulp waarvan de werkzaamheden
van een onderneming geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend
- Vaste vertegenwoordiger: natuurlijke personen of lichamen die gemachtigd zijn om in
Nederland namens de buitenlandse onderneming overeenkomsten af te sluiten en die
van deze machtiging gewoonlijk gebruikmaken
Object x tarief (art. 22 Vpb)
Tot 2019: 20% (t/m 200.000) 25% (>200.000)
2019: 19% (t/m 200.000) 25% (>200.000)
2020: 16,5% (t/m 200.000) 22,55% (>200.000)
2021: 15% (t/m 200.000) 20,50% (>200.000)
Verlies Termijnen (art. 20 lid 2 Vpb)
Tot 2019: 1 jaar terug en 9 jaar vooruit
2019: 1 jaar terug en 6 vooruit
Belastbaar bedrag = winst (art. 8 Vpb) – giften (art. 7 lid 3 Vpb) – te verrekenen verliezen
(art. 20 Vpb)
Totaalwinst (art. 3.8 IB)
Totaalwinst = bedrag van alle gezamenlijke voordelen verkregen uit de onderneming
Totaalwinst = ‘alles’ is belast en ‘alles’ is aftrekbaar; mits voortvloeiend uit onderneming
Winstbepaling bij ondernemingen: gelijk voor IB-ondernemingen en BV/NV
Onderscheid wel/niet uit onderneming 🡪 vermogensetikettering
Totaalwinst (art. 3.8 IB): bedrag gezamenlijke voordelen verkregen uit de onderneming
Jaarwinst (art. 3.25 IB): de in een kalenderjaar genoten winst wordt bepaald volgens goed
koopmansgebruik, met inachtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van
de vermoedelijke uitkomst
Vermogensetikketing (alleen bij beperkt belastingplichtigen of IB): voordelen vloeien voort uit
vermogensbestanddeel, dus eerst bepalen of dat bestanddeel bij de onderneming behoort.
10% is geen wet maar een vuistregel:
0-10%: verplicht privé/niet-ondernemingsvermogen
10-90%: keuzevermogen
90-100%: verplicht ondernemingsvermogen
Kapitaalstortingen
- Formeel: daadwerkelijk op aandelen gestort kapitaal
- Informeel: al hetgeen de aandeelhouder als zodanig bewust ter bevoordeling aan de
vennootschap doet toekomen
(Vermomd) Dividend
- Formeel dividend: winstuitkering na besluit bevoegd orgaan
- Vermomd dividend: vermogensverschuiving, bevoordeling van vennootschap jegens
aandeelhouder, bewustzijn vereiste, voldoende winstreserves
2
, Formule winstberekening:
Eindvermogen
Onttrekkingen +
Kapitaalstortingen –
Beginvermogen –
Totaalwinst =
Afbakening
Totaalwinst bepaalt afbakening prive/zakelijk
- Toetsingsbevoegdheid: van het motief van de uitgaven
Prive-onttrekking: jurisprudentie → hoofdregel WEV
Indien zakelijke kosten: toetsingsverbod van de hoogte van de uitgaven. De inspecteur mag
niet op de stoel van de ondernemer gaan zitten.
Arrest: renpaarden
De inspecteur heeft wel toetsingsbevoegdheid m.b.t. het motief van de uitgaven. Vraag:
worden de zakelijke belangen van de onderneming gediend of betreft het de persoonlijke
behoeftebevrediging van de ondernemer (of aandeelhouder). Indien het zakelijke kosten
betreft, heeft de inspecteur een toetsingsverbod van de hoogte van de uitgaven (mag niet op
de stoel van de ondernemer gaan zitten). Tenzij geen redelijk denkend ondernemer kan
volhouden dat de uitgaven met het oog op de zakelijke belangen van de onderneming zijn
gedaan.
Ondernemingskosten: door de bedrijfsuitoefening veroorzaakte uitgaven gedaan met het oog
op de zakelijke belangen van de onderneming?
Uitgaven ontberen slechts dan een zakelijk karakter en zijn niet aftrekbaar indien en voor
zover zij zijn gedaan ter bevrediging van de persoonlijke behoeften van de
ondernemer/aandeelhouder.
Inbreuk/Uitzondering op totaalwinst
Totaalwinst: ‘alles’ is belast/aftrekbaar. Uitzonderingen:
- Kwijtscheldingswinst toch niet belast (art. 3.13 lid 1 sub a IB)
- ‘Prijsgeven’ vereist
- ‘Niet voor verwezenlijking vatbare rechten’
- Aftrekbeperkingen
- Geheel niet aftrekbaar (art. 3.14 IB)
- Gemengde kosten (art. 3.15 IB): niet aftrekbaar 4500 euro of 73,5% aftrekbaar indien
belastingplichtige daarvoor kiest. Privé-element wordt er daardoor uitgefilterd.
Winstbepaling in de Vpb
Art. 9 Vpb: bij het bepalen van de winst komt mede in aftrek: d) oprichtingskosten, alsmede
kosten van wijziging in het kapitaal
Art. 10 Vpb: bij het bepalen van winst komt niet in aftrek:
a) uitdelingen die niet onder art. 9 vallen
d) vergoeding op hybride lening
e) vennootschapsbelasting en gelijksoortige buitenlandse belastingen
f) wegens genoten winst geheven (daarop ingehouden) dividendbelasting
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper SophievA. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53920 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen