College aantekeningen
Alle werkgroepen van Erf- en schenkbelasting
- Instelling
- Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
Week 1 t/m 9. Tarieven 2021
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 88 pagina's
Voorbeeld 4 van de 88 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Alle werkgroepen van Erf- enschenkbelasting
Tarieven 2021
Blauw zijn mijn eigen antwoorden. Het meeste heb ik weggehaald maar soms laten staan ter
aanvulling. Rood zijn de antwoorden uit het college.
Inhoudsopgave
Werkgroep week 1......................................................................................................................................... 2
Werkgroep week 2....................................................................................................................................... 12
Werkgroep week 3....................................................................................................................................... 20
Werkgroep week 4....................................................................................................................................... 30
Werkgroep week 5....................................................................................................................................... 38
Werkgroep week 6....................................................................................................................................... 48
Werkgroep week 7....................................................................................................................................... 59
Werkgroep week 8....................................................................................................................................... 71
Werkgroep week 9....................................................................................................................................... 82
,Werkgroep week 1
Opgaven werkcollege 1 – 10 november
Partner is een lastig begrip. Ook later in de wet gekomen. Inkomstenbelasting: je bent
partner voor het hele jaar. Huurtoeslag voor 11 november heb je dan onterecht ontvangen.
Bij inkomstenbelasting kan je vrij toerekenen naar het hele jaar.
Uitgangspunt van belastingheffing: partnerbegrip kan niet overal hetzelfde zijn. geen
partners meer op 1 december en overlijden op 2 december: voor erf- en schenkbelasting
geen partners meer. SW is dus aanvullende regels op de AWR.
Opgave 1
a. Geef aan welke argumenten de tegenstanders van een schenk- en erfbelasting kunnen
aanvoeren. Licht deze argumenten zoveel mogelijk toe.
- We hebben eigenlijk 2 soorten argumenten: juridisch argument en economisch
argumenten.
- Juridisch
- Oneerlijk: je hebt de vrijheid om te doen met je geld wat je wilt.
Oneerlijkheidsargument juridisch argument. Iedereen moet voor zichzelf te
kunnen zorgen en de middelen te hebben daarvoor.
- Argument van de dubbele heffing: er is al een keer belasting over betaald. Is het wel
dubbele heffing? Bij de erflater wordt niet dubbel geheven eigenlijk. Maar wel
andere belasting al over betaald, IB, AB en omzetbelasting. Al belasting over betaald,
en dan heb je nog wat over en dan weer heffing. Economisch argument.
- Draagkrachtbeginsel: juridisch argument: sterke schouders dragen de zware lasten. In
principe zijn er weinig mensen die er bezwaar tegen hebben. Vraag is wat zijn sterke
schouders? Iemand die net niet tekort komt, en wanneer zijn de lasten het zwaarst?
Dit is dus een argument voor de belasting.
- Buitenkansbeginsel: gratis geld krijgen. Je krijgt iets in de schoot gegoten krijgt waar
je geen rekening mee hebt gehouden. Bijv. je hebt een oom waarvan je niks wist.
Miljoenen nagelaten maar niet verwacht. Redelijk om daarover te heffen. Voor: je
hebt er niks voor gedaan dus moet je belasting betalen. Tegen: zie je terug in het
vreemde tarief. Hoe verder familie is verwijderd hoe kleiner de kans dat je erft. Zie je
terug in het tarief. Ligt veel hoger.
- Beginsel van de minste pijn: je erft stenen en je moet geld betalen. We drukken uit in
geld in de erfbelasting, maar het is niet allemaal geld wat je erft. Als je iets incourants
erft, gaat belasting betalen lastig. Beginsel van de minste pijn: waarde wordt in de
erfbelasting opgenomen moet je binnen 8 maanden betalen. Beginsel van de minste
pijn in geld uitgedrukt. Maar wat als je de woning niet kwijt krijgt? Vordering is in
geld.
- Loon naar werk: je moet belasting betalen voor je werk. Dus als je niks betaald,
waarom zou je dan geld moeten betalen.
- Profijtbeginsel: als je ergens profijt van moet je er belasting betalen. Bijv. dat de
politie rondloopt, dat er wegen zijn om op te lopen etc.
- Economisch argument
, - Argument van de dubbele heffing: er is al een keer belasting over betaald. Is het wel
dubbele heffing? Bij de erflater wordt niet dubbel geheven eigenlijk. Maar wel
andere belasting al over betaald, IB, AB en omzetbelasting. Al belasting over betaald,
en dan heb je nog wat over en dan weer heffing. Economisch argument.
- Onbedoelde nalatenschap: eigenlijk geen mens die zo doet. Niemand denk na zo.
Bedoeling: kan tekort komen. Lijfrente: verrekend die risico’s. Wat zijn ze bereid om
als koopsom te vragen om het risico te verdelen. Dus risico dat je eerder of later
overlijdt dan ‘bedoeld’.
- Wat was een bedoelde nalatenschap: je wil juist geld overhouden voor je kinderen.
Joy of giving.
- Heffing mag best wel hoger zijn bij een onbedoelde nalatenschap volgens de
economen. Was bedoeld om op te maken maar is niet gelukt, dus 100% heffing? Was
bedoeld om op te maken waarom dan geven aan een ander.
- Herverdeling? Taak van belasting heffing? Als je vind dat er herverdeeld moet
worden is belastingheffing misschien een goed idee. Maar andersom niet.
b. Geef aan welke argumenten de voorstanders van een schenk- en erfbelasting kunnen
aanvoeren. Licht deze argumenten zoveel mogelijk toe.
De staatskas moet gevuld worden.
Draagkrachtbeginsel: de sterkste schouders dragen de zwaarste lasten.
Je hoeft er niet voor te werken. Dus waarom zou je wel belasting moeten betalen als je
werkt maar niet als je er niks voor doet (loon naar werken)
Profijtbeginsel: als je ergens profijt van hebt dan moet je belasting betalen. Je hebt profijt
van de faciliteiten van de maatschappij.
c. Wat is uw mening over de vraag of de heffing van schenk- en erfbelasting gerechtvaardigd
is? Onderbouw uw mening.
Naar mijn mening is het wel gerechtvaardigd. Want de staat heeft ook geld nodig. Bijv. om
mensen te betalen, in gemeenschappelijke voorzieningen te voorzien etc.
Opgave 2
Mevrouw Anders vertrekt definitief uit Nederland op 1 december 2003 om met haar vriend
in Spanje te gaan wonen. Als ze in februari 2007 een paar dagen gaat ‘hiken’ in de bergen,
komt ze niet terug. Het laatste teken van leven is ontvangen toen ze op zaterdagmiddag 10
februari met een vriendin belde. Hoewel er een grootscheepse zoektocht plaatsvindt, wordt
geen spoor van haar gevonden. Het blijft onduidelijk wat er precies is gebeurd. De
autoriteiten sluiten niet uit dat mevrouw Anders met de stille trom haar vriend heeft
verlaten. Omdat niemand echter enig teken van leven meer ontvangt – ook haar zoon en
kleinzoon niet -, wordt geleidelijk het vermoeden steeds sterker dat ze is overleden. De zoon
van mevrouw Anders dient in december 2013 het verzoek in als bedoeld in art. 1:413 lid 1
BW bij de Rechtbank Den Haag. In de beschikking van de rechtbank van 11 januari 2015
wordt verklaard dat sedert 10 februari 2007 het rechtsvermoeden bestaat dat mevrouw
Anders is overleden.
De zoon heeft is enig erfgenaam. Tot de nalatenschap van mevrouw Anders behoort
uitsluitend een beleggingsportefeuille. De waarde daarvan bedroeg op 10 februari 2007 €
521.000 en op 11 januari 2015 € 702.000.
, Vraag:
Heeft het (rechtsvermoeden van) overlijden van mevrouw Anders gevolgen voor de schenk-
en erfbelasting en zo ja, waarover is de zoon erfbelasting verschuldigd?
Dagtekening van de beschikking van overlijden: volgens lid 2 is dat de dag van overlijden.
Maar je moet de wet niet volgen. Volgens de wet datum van de beschikking. Dag van
vermoedelijk van overlijden volgens het boek. De HR heeft dat ooit geoordeeld. HR 18-10-
1995, BNB 1996/20. Beslissingen Nederlandse Rechtspraak. Is een jurisprudentie tijdschrift.
Belangrijk voor de vaststelling voor de woonplaats, maar ook omvang en waarde
nalatenschap. Er wordt geheven over iemand die in NL woont. In 2003 heeft ze NL verlaten.
Maar we hebben te maken met een woonplaatsfictie. In art. 3 SW een NL’er die in NL
heeft gewoond en NL heeft verlaten, wordt nog geacht in NL te wonen binnen 10 jaar.
Over welke waarde wordt geheven? Datum van overlijden, dus ook 2007. Teruggaan naar de
waarde van 2007. Is heel lastig om achter te komen. Voor de omvang en de waarde kijken
we toch naar beschikkingsdatum. Daar wordt art. 4 dus wel voor gevolgd. Dus niet naar de
plaats van overlijden, maar voor de rest naar datum beschikking.
Opgave 3
De heer Fernhout woont in Nederland. Hij is gescheiden en heeft een kind. In 2011
emigreert hij naar Turkije waar hij ook werkt. In 2019 overlijdt hij in het ziekenhuis in
Nederland. In de tussentijd spelen de volgende feiten zich af.
Feiten
In 2016 koopt de heer Fernhout alle aandelen in het bedrijf waar hij werkt. In hetzelfde jaar
is de heer Fernhout in het huwelijk getreden. Het huwelijk is voltrokken te Turkije.
Ondertussen heeft de heer Fernhout het bedrijf zeer succesvol weten te maken. Het bedrijf
groeit van één vestiging in Turkije, uit naar drie vestigingen met in totaal 39 werknemers en
een omzet van € 12.400.000 in het boekjaar 2015/2016. De prestaties hebben de interesse
gewekt van een Amerikaanse multinational en zijn gesprekken gestart met de heer Fernhout
voor de overname van de aandelen.
Eind februari 2017 wordt de heer Fernhout onwel tijdens een etentje in Nederland en wordt
hij naar een ziekenhuis in Drachten gebracht en vervolgens naar het Universitair Medisch
Centrum Groningen. Hier bleek dat de pacemaker die de heer Fernhout sinds zijn 42e jaar
heeft vanwege zijn hartfalen vervangen moest worden. In verband hiermee is de heer
Fernhout gedurende de perioden van 8 maart 2017 tot en met 5 april 2017 en van 17 april
2017 tot en met 23 april 2017 in het ziekenhuis opgenomen geweest. Na zijn hartoperatie
heeft de heer Fernhout, samen met zijn echtgenote, een aantal maanden voor herstel in
Nederland gewoond in een gemeubileerd appartement dat voor drie maanden was gehuurd.
De heer Fernhout is vervolgens op 5 mei 2017 met zijn echtgenote weer vertrokken naar
Turkije.
Op 25 oktober 2017 heeft de heer Fernhout een vrijstaande villa gekocht in Turkije. Naast
deze woning bezat hij nog ander onroerend goed in Turkije.
Op 17 september 2018 heeft de heer Fernhout na een onderhandelingstraject van anderhalf
jaar zijn aandelen aan de Amerikaanse multinational verkocht voor bedrag van € 71.500.000.
In 2018 is de heer Fernhout in verband met zijn hartkwaal twee keer, namelijk van 28
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper claudia2000. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €15,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen