2018
Afstudeerscriptie
Eline Langenberg
AMRE Financial Services
18-6-2018
1
,Afstudeerscriptie
AUTEUR
Eline Langenberg
500711863
Bedrijfseconomie (BE) – Voltijd
AFDELING
Financiële Administratie
DATUM
18 juni 2018
TYPE PROJECT
Afstudeerscriptie
DOCENTBEGELEIDER
Dhr. H. kroon
TWEEDE BEOORDELAAR
Dhr. G. Kroon
VERSIE
1
2
,© 2017 Copyright Hogeschool Amsterdam
Alle rechten voorbehouden. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of
openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door print-outs, kopieën, of op welke manier dan
ook, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de Hogeschool Amsterdam
3
,Voorwoord
Voor u ligt mijn afstudeerscriptie voor AMRE Financial Services B.V. Dit onderzoek is geschreven in het kader
van mijn afstudeerstage voor de opleiding Bedrijfseconomie aan de Hogeschool van Amsterdam. Het rapport
heeft geleid tot een aantal aanbevelingen voor de algemeen directeur Mr. S. Heesbeen en mijn
stagebegeleider N. Bos. Tijdens het schrijven van dit rapport heb ik een prettige werksfeer ervaren en heb ik
veel van hen geleerd. Daar wil ik hen graag voor bedanken. Mijn stagebegeleider vanuit school, de heer H.
Kroon, heeft mij een fijne begeleiding gegeven en heeft mij op een prettige manier gesteund tijdens het
schrijven van dit rapport. Daarom wil ik tevens mijnheer H. Kroon bedanken voor zijn begeleiding.
Ik wens u veel leesplezier toe.
Eline Langenberg
Amsterdam, 18-06-18
4
,Samenvatting
AMRE is een groeiend bedrijf en wil de komende jaren gaan uitbreiden, zowel in personeel als in de diensten
die zij leveren. Hierdoor is AMRE volop bezig met het digitaliseren van de financiële processen binnen de
organisatie. Daarnaast streeft AMRE ernaar om in de toekomst een trustkantoor te beginnen. In dit
onderzoeksrapport wordt er onderzocht welke vereisten een vergunning als trustkantoor aan AMRE stelt en
welke integriteitrisico’s een trustkantoor met zich mee zal brengen. Door het opstellen van een bijpassende
analyse van de integriteitsrisico’s, kan worden vastgesteld of het voor AMRE haalbaar is om in de toekomst
een trustkantoor te beginnen. De conclusie van dit rapport zal uiteindelijk moeten leiden tot één of
meerdere aanbevelingen aan de CEO van AMRE, over het verkrijgen van deze vergunning en of dit opweegt
tegen de risico’s die het met zich mee zal brengen.
De centrale vraag van dit onderzoek luidt: ‘Welke veranderingen vinden er plaats in de integriteitsrisico’s van
AMRE op het moment dat zij een vergunning tot trustkantoor zal verkrijgen?’
Uit het onderzoek kan geconcludeerd worden dat AMRE op dit moment aan maar vijf vereisten voldoet voor
de aanvraag van een vergunning tot trustkantoor. Dit heeft er vooral mee te maken dat zij nog geen
voorbereidingen hebben getroffen voor de aanvraag van een vergunning als trustkantoor. Het vereiste
omtrent het leveren van trustdiensten zoals beschreven in artikel 1 onderdeel d van de Wtt, heeft
betrekking op het beheren van vennootschappen en daarbij komende werkzaamheden zoals het geven van
advies of het leveren van bijstand, het verstrekken van belastingadvies of het verzorgen van
belastingaangifte, het verrichten van werkzaamheden in verband met het opstellen, beoordelen of
controleren van de jaarrekening of het uitvoeren van administraties van deze vennootschappen.
AMRE levert op dit moment nog geen van deze diensten en richt zich voornamelijk nog op kleinere
ondernemingen. Zij verzorgen onder andere de financiële administratie voor deze ondernemingen tot het
indienen van de belastingaangiftes. Zij geven tevens belastingadvies en voeren de loonadministratie uit. Het
leveren van trustdiensten en daarmee ook de aanvraag van een vergunning tot trustkantoor, zal daarom niet
op korte termijn gerealiseerd kunnen worden.
Uit het onderzoek is naar voren gekomen dat de aanwezige risico’s voor AMRE als administratiekantoor
tevens aanwezig zullen zijn op het moment dat AMRE een trustkantoor is, maar daar zal minder aandacht
voor komen.
Op het moment dat AMRE een trustkantoor wordt, zullen de risico’s die zij lopen, veel meer gericht zijn op
fraude. Het grote verschil in fraudegevoeligheid voor AMRE als trustkantoor heeft vooral te maken met de
uitbreiding van de diensten die AMRE als trustkantoor zal leveren en de omvang die de organisatie op dat
moment zal aannemen. AMRE zal zich moeten houden aan nieuwe wetgevingen zoals de WTT en de WWFT.
Om deze reden zal er ook meer risico zijn op witwassen, het omzeilen van sanctieregelgeving, corruptie etc.
Deze risico’s zijn voor AMRE als trustkantoor groter, omdat er door verschillende instellingen en
wetgevingen streng toezicht wordt gehouden op trustkantoren. De boekhoudschandalen uit het verleden
(o.a. Panama Papers) hebben hier een grote rol in gespeeld.
Mijn aanbeveling is dat AMRE zich op dit moment eerst zal moeten focussen op groei en optimalisatie als
administratiekantoor. De ontwikkeling van AMRE om te kunnen voldoen aan alle vereisten, zal niet op korte
termijn gerealiseerd kunnen worden. Bovendien zou AMRE de grote risico’s die zij loopt als trustkantoor, op
dit moment niet aan kunnen. Over een aantal jaren kan AMRE zich gaan richten op de aanvraag voor een
vergunning als trustkantoor.
5
,Inhoudsopgave
Afstudeerscriptie ................................................................................................................................................. 2
Voorwoord........................................................................................................................................................... 4
Samenvatting ....................................................................................................................................................... 5
1. Inleiding ........................................................................................................................................................... 7
2. Onderzoekskader............................................................................................................................................. 9
2.1 Bedrijfsgegevens........................................................................................................................................ 9
2.2 Organogram ............................................................................................................................................. 10
2.3 Kernbegrippen ......................................................................................................................................... 11
2.4 Type onderzoek ....................................................................................................................................... 11
2.5 Doelstelling .............................................................................................................................................. 11
2.6 Conceptueel model ................................................................................................................................. 12
3. Theoretisch kader .......................................................................................................................................... 13
3.1 Afbakening en operationalisering van de kernbegrippen ....................................................................... 13
3.1.1 Trustkantoor ..................................................................................................................................... 13
3.1.1.1 Business Case................................................................................................................................. 14
3.1.1.2 Transparante zeggenschapsstructuur ........................................................................................... 15
3.1.1.3 (Mede) beleidsbepalers ................................................................................................................. 15
3.1.1.4 Integere bedrijfsvoering ................................................................................................................ 16
3.1.2 Risicomanagement ............................................................................................................................... 20
3.2 Theoretische deelvraag ........................................................................................................................... 22
3.3 Methode van onderzoek ......................................................................................................................... 23
4. Resultatenhoofdstuk ................................................................................................................................. 24
4.1 Aanvraag vergunning ............................................................................................................................... 25
4.2 Trustdiensten........................................................................................................................................... 27
4.3 Systematische Risicoanalyse SIRA ........................................................................................................... 29
4.4 Integriteitsrisico’s van AMRE ................................................................................................................... 33
Risico op reputatieschade................................................................................................................... 33
4.5 Integriteitsrisico’s trustkantoor ......................................................................................................... 36
5. Conclusie.................................................................................................................................................... 41
6. Aanbevelingen ........................................................................................................................................... 43
7. Bibliografie................................................................................................................................................. 44
Bijlage 1 aanvraagformulier .............................................................................................................................. 46
6
,1. Inleiding
Het aantal kleine accountants- en administratiekantoren is vanaf 2007 flink aan het stijgen. Uit recente
cijfers van het CBS blijkt dat er in de afgelopen tien jaar meer dan 10.000 accountancy en
administratiekantoren zijn bijgekomen. In april 2017 bedroeg het aantal kantoren maar liefst 31.380,
waarvan AMRE Financial Services B.V. daar één van is (AV, 2017).
AMRE is een groeiend bedrijf en wil de komende jaren gaan uitbreiden, zowel in personeel als in de diensten
die zij leveren. Hierdoor is AMRE volop bezig met het digitaliseren van de financiële processen binnen de
organisatie. Daarnaast streeft AMRE ernaar om in de toekomst een trustkantoor te beginnen. In dit
onderzoeksrapport wordt er onderzocht welke vereisten een vergunning als trustkantoor aan AMRE stelt en
welke integriteitrisico’s een trustkantoor met zich mee zal brengen. Door het opstellen van een bijpassende
analyse van de integriteitsrisico’s, kan worden vastgesteld of het voor AMRE haalbaar is om in de toekomst
een trustkantoor te beginnen. De conclusie van dit rapport zal uiteindelijk moeten leiden tot één of
meerdere aanbevelingen aan de CEO van AMRE, over het verkrijgen van deze vergunning en of dit opweegt
tegen de risico’s die het met zich mee zal brengen.
De centrale vraag van dit onderzoek luidt: ‘Welke veranderingen vinden er plaats in de integriteitsrisico’s van
AMRE Financial Services B.V. op het moment dat zij een vergunning tot trustkantoor zal verkrijgen?’
Om deze vraag zo goed mogelijk te kunnen beantwoorden, is deze opgesplitst in zes deelvragen. Één van
deze deelvragen betreft de theoretische deelvraag, welke beantwoord zal worden in het theoretisch kader.
De deelvragen voor het onderzoek luiden als volgt:
• Theoretische deelvraag: Wat is er vanuit de theorie en het vooronderzoek bekend over de gewenste
situatie met betrekking tot de invloed van een vergunning tot trustkantoor op de integriteitsrisico’s
van een organisatie?
1. In hoeverre voldoet AMRE aan de vereisten die worden gesteld voor de aanvraag van een
vergunning tot trustkantoor?
o Om te onderzoeken in hoeverre de vergunning tot trustkantoor invloed heeft op de
integriteitrisico’s van AMRE, is het allereerst van belang dat er wordt beschreven aan
vereisten AMRE voldoet om een vergunning te verkrijgen. Op het moment dat deze dit
duidelijk in beeld is gebracht, kan er specifieker antwoord gegeven worden op de volgende
deelvragen. Deze deelvraag wordt beantwoord door een overzicht te maken van de
vereisten waar AMRE wel- en nog niet aan voldoet.
2. Welke diensten zijn te kwalificeren als trustdiensten en in welke mate voldoet AMRE aan deze
levering?
o Door de diensten die te kwalificeren zijn als trustdiensten in beeld te brengen, kan er voor
AMRE bepaald worden of zij aan deze diensten voldoen of haar diensten in de toekomst aan
moeten passen om een trustkantoor te kunnen worden.
3. Hoe dient de SIRA door AMRE te worden toegepast?
o Om de integratierisico’s van AMRE vast te stellen, is het van belang dat de SIRA inzichtelijk
gemaakt wordt. Hierdoor kan hij bij de bepaling van de integratierisico’s deze richtlijn
gevolgd worden.
7
, 4. Wat zijn op dit moment de integriteitsrisico’s die AMRE loopt bij de uitvoering van haar diensten als
administratiekantoor?
o In deze deelvraag zullen de huidige integriteitsrisico’s van AMRE worden beschreven. Door
deze duidelijk in kaart te brengen, kan er bij de beantwoording van de volgende deelvraag
de vergelijking gemaakt worden met de risico’s van AMRE als trustkantoor.
5. Welke integriteitsrisico’s ontstaan er bij AMRE, op het moment dat zij een trustkantoor zijn?
o Om te bepalen of een vergunning tot trustkantoor invloed heeft op de risico’s van AMRE, is
het belangrijk dat de vergelijking gemaakt wordt met de integriteitsrisico’s van AMRE als
trustkantoor en de integriteitsrisico’s van AMRE als administratiekantoor. Op het moment
dat de integriteitsrisico’s van AMRE worden beschreven, kan er antwoord gegeven worden
op de hoofdvraag.
8
