100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Hoorcolleges Capita Selecta Belastingheffing Particulieren €2,99
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Tilburg University (UVT)
  4.  
  5. Capita Selecta Belastingheffing Particulieren

College aantekeningen

Hoorcolleges Capita Selecta Belastingheffing Particulieren

1 beoordeling
 0 keer verkocht

Alle hoorcolleges van het vak Capita Selecta Belastingheffing Particulieren. Alle voorbeelden en extra informatie die bij de sheets is gegeven in 1 bestand !

Voorbeeld 4 van de 186  pagina's

Document informatie

  • 28 augustus 2020
  • 186
  • 2019/2020
  • College aantekeningen
  • Onbekend
  • Alle colleges

Onderwerpen

Gekoppeld boek

book image

Titel boek:

Auteur(s):

  • Uitgave:
  • ISBN:
  • Druk:

Meer samenvattingen voor studieboek

Alles voor dit studieboek (11)

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (2)

1  beoordeling

review-writer-avatar

Door: onureroglu • 4 jaar geleden

Verkoper

avatar-seller
samenvattingen178

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

Hoorcollege 1

15, 22 oktober praktijk casus

Plaats AB houder → box 2
Aandelen box 3 maar rechtsvormneutraliteit (IB- VPB ondernemer)
IB in box 1, AB zelfde behandelen, quasi- ondernemer → min of meer zelfde belasten
Box 3 dan blijven er geen BV’s over
Niet box 1

Alleen vpb van lichaam en winst niet in box 2 maar in box 3
Np economisch gezien minder zwaar belast dan IB ondernemer
AB heffing nodig voor enigszins hetzelfde heffen

AB winstreserve aanhouden
IB ondernemer gelijk betalen over jaarwinst → gelijk volledig in de heffing
ZA en MKB- winstvrijstelling wel

VPB wel maar pas bij uitkeren IB → uitstel mogelijkheid

Moet je jaarwinst IB ondernemer gelijk in heffing of deels bij onttrekken
AB houder is juist

- Winst van IB ondernemer belast je direct helemaal
o Veronderstelt dat het gehele bedrag jouw draagkracht heeft verhoogd
▪ Is de vraag bij investeringen
- AB houder beter
o Maar keren nooit uit
o Veel te veel in die tent
▪ Belasting uitstellen tot het uitkomt

Ipv dividenduitkering (25%) andere mogelijkheden bedenken geld uit de tent zonder heffing
Bijv. lenen
- Liquide middelen privé
- Geen heffing erover betalen

HR: vorderingen die BV heeft op AH behoren tot beleggingsvermogen (blijvend overtollige middelen),
anders had je ze niet uit kunnen lenen

Lening, kan erover beschikken, maar overtollige middelen – excessief lenen voorstel is dit
Geld blijft in BV maar beschikt wel dmv lening



Rechtsvormneutraliteit
Diverse manieren bereiken
Je wil tarief vpb en ab vs ib gelijk te krijgen
Globaal evenwicht
Belastingheffing mag geen reden zijn voor rechtsvormkeuze
Kan alleen als systemen hetzelfde zijn
- Verschil
o Verliesverrekening

, ▪ Box 1 verlies met evt. arbeidsinkomsten verrekenen kan, box 2 niet
o Genietingsmoment

Verschillende heffingsmethoden

Onderneming als subject en dan tarief en achterliggende niet
Internationaal uit de markt want % te hoog

Of IB zelfde als bij AB houder, 25% en pas bij onttrekking meerdere
Nadeel: uitstelgedrag

Of lichaam transparant maken
VOF niet belast met vpb maar achterliggende objecten (NP IB en lichamen VPB)
VOF zelf is transparant
AH BV zou dan in IB belast worden

Makkelijker alleen vennootschap te controleren
AH box 3: waarde
AH box 2: individuele behandeling meer

Transparant lichaam niet internationaal, daar BV belast
Transparant = achterliggende lichaam belasten
Mismatch internationaal, ene wel transparant in land A maar land B niet


Rechtsvormneutraliteit zal er nooit van gaan komen



Reden AB- regeling
- Rechtsvormneutraliteit
o Draagkrachtvermeerdering want inkomen dus IB
o Niet box 3 want
▪ Box 3 beleggen, passief
▪ Box 2 meer dan normaal vermogensbeheer

Fictief rendement; sowieso fout
Lager rendement, hoger tarief

Fouten:
- Fictief rendement
- AH box 2 goed
o Werkelijke toename van draagkracht
▪ Rente, dividend, waardestijging- daling
• Vermogenswinstbelasting
o Box 1 en box 2 doe je dat
o Box 3 niet
▪ Dit is dus fout in box 3
▪ Heffen over wat je meer had dan waar je begon
▪ Kosten moeten aftrekbaar zijn, probleem voor
werknemers

, 1. Gelijke behandeling IB ondernemer
2. IB 1964, belast voor ontvangen dividenden (geen box 3) – alleen dan in heffing betrokken
Nadeel: niets uitgekeerd, inkomen blijvend uitstellen
verkoop onbelaste vermogenswinst
= oppotargument



Verschil IB ondernemer en AB houder
Tav heffen arbeidsinkomen
IB ondernemer die arbeid verricht en inkomen over kapitaal dat in bedrijf zit → box 1
ZA en MKB winstvrijstelling
Hele winst in heffing betrokken

Bij AB → werknemer bij de BV
Belast voor zijn loon
Niet alleen loon daadwerkelijk uitgekeerd, evt. ook fictief loon bij te weinig uitkeren

AB houders wilden het niet hebben
Konden geld er nog uit krijgen
Uitgestelde en liever nog lagere heffing eruit halen
Reden laten zitten was dit
Bijkomstig voordeel was nulinkomen – toeslagen en subsidies in aanmerking
Wel lenen
12a LB hiervoor

Tegen normale progressieve box 1 tarief
IB ondernemer, winst op arbeid – MKB winstvrijstelling

Verschil IB ondernemer en AB- houder


Slide diverse petten
Van belang !
AH handelt met BV → altijd kijken, in welke hoedanigheid hier gehandeld
Dan pas fiscale kwalificaties plakken
AH kan vanuit vennootschap handelen in hoedanigheid: AH, WN, huurder/ verhuurder,
geldverstrekker lener, combinaties mogelijk


Verkoop pand 1 mio
Je mag aan iedereen verkopen, ook met eigen BV
Handelt hier gewoon mee
Bijzonder → prijs zal anders zijn
Niet met willekeurige derde, prijsbepaling lastig
Prijs van BV zal te veel zijn
Stel 4 ton waard
6 ton = verkapt dividend
Onttrekt meer in de hoop geen belasting heffing erover

Stel verkapt dividend; belast in box 2
Proberen het verborgen te houden

, Mag pand van BV kopen voor lagere prijs
1 mio waard, 4 ton waard
Relatie AH- BV
Altijd kritisch kijken naar transacties BV- DGA (/ familie)

Bijv. ook bij salaris, verhuur pand, lening

BV DGA bevoordelen = uitdelen = naar boven
DGA BV bevoordelen = naar beneden = informele kapitaalstorting

Uitdeling is naar boven
Kapitaalstorting is naar beneden
Onzakelijke transacties in hoedanigheid AH
Gevolgen MOET JE uit de winst ELIMINEREN
Dingen die je doet in hoedanigheid AH elimineren (de effecten)

Salaris WN tenzij teveel – stuk dividend → arbeid zwaarder belast dan inkomen AB (VPB en daarna
AB dus 43% ongeveer); stel mega dure EW en dan aftrek daarom zou het kunnen, zal zelden zijn
evt. verliezen box 1 om te compenseren

Div: div box 2
Verhuur pand: tbs box 1 – 3.92 → niet box 3 →
1. voorkomen arbitrage (huur aftrekken van vpb en minder ab en box 3 laten vallen)
2. gelijkstelling Ib ondernemer, werkelijke Ib en vermogenswinst en verlies in box 1
Nu ook bij DGA

verkoop: net gedaan
te hoog: uitdeling
te laag: informele kapitaalstorting

lening:
1. überhaupt wel verstrekt door andere partij?
Niet – evt. onzakelijke lening / onzakelijke VW
2. lening zakelijk
3. rente zakelijk

verschil OL en lening onzakelijke VW
lening maar niet terugbetaald – div uitkering

aanschaf woning bij man zelf, hoofdverblijf dan box 1 lening
lening 4 ton is bij de BV voor eigen huis

op papier iets zetten -- civiele recht is uitgangspunt
wij gaan dan door, wat heb je willen doen; niet wat op papier staat

zegt bijv. lening maar is uitdeling

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Direct to-the-point

Direct to-the-point

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper samenvattingen178. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 69052 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Begin nu gratis
€2,99
  • (1)
In winkelwagen
Toegevoegd