Overzichtelijke en duidelijke samenvatting van het boek Praktisch Fiscaalrecht Editie .
In de samenvatting staan artikelnummers, dit is handig bij het inplakken van je wettenbundels voor het tentamen. In de samenvatting staan ook voorbeelden vermeld.
In de samenvatting staan heel soms aantek...
Samenvattingen Praktisch Fiscaalrecht
2020-2021
Hoofdstuk 1. Belastingrecht in Nederland
Waarom belastingen?
- Waarom belastingen:
o Ter financiering van voorzieningen door de overheid
Zoals wegen, dijken, gezondheidszorg, politie en onderwijs, museums.
o Om bepaald gedrag te stimuleren / ontmoedigen
Accijns op tabak, ontmoediging van het roken.
Milieuvriendelijk gedrag stimuleren door bepaalde aftrekposten
- Inkomsten overheid:
o Belastingen
o Premies sociale verzekeringen
o Gasinkomsten
o Overige inkomsten
Vb. winstuitkeringen bedrijven
- Aantal beginselen van de belastingheffing:
o Draagkrachtbeginsel: Sterkste schouders dragen zwaarste lasten
Hoe hoger het inkomen is hoe meer je moet betalen.
o Profijtbeginsel: degene die profijt heeft betaald belasting
o Vb. de wegenbelasting door automobilisten.
o Niet-automobilisten hoeven niet te betalen, want zij hebben geen profijt.
o Vervuiler betaalt
o Vb. heffing op milieuvervuilende activiteiten
Soorten belasting
- Inkomstenbelasting (IB)
o Wordt betaald over de inkomen van een natuurlijk persoon en is afhankelijk van de
hoogte van het inkomen en de persoonlijke omstandigheden.
o Wet op de Inkomstenbelasting (IB)
- Vennootschapsbelasting (vpb)
o Wordt betaald over de winst van rechtspersonen.
o Wet op de vennootschapsbelasting (Wet VPB)
- Loonbelasting (LB)
o Wordt berekend over het loon van een werknemer.
o Loonheffing is de voorheffing van de inkomstenbelasting en wordt meestal door de
werkgever al in mindering gebracht op het brutoloon. De werkgever betaald de
loonbelasting al aan de Belastingdienst.
o De betaalde loonbelasting mag dus afgetrokken worden op de inkomstenbelasting.
o Wet loonbelasting (Wet LB)
- Omzetbelasting (OB)
o Omzetbelasting of btw wordt in rekening gebracht door ondernemers.
o Wordt geheven over de verkoop(levering) van goederen en diensten door de
ondernemer.
1
, o De koper betaalt de omzetbelasting aan de verkoper(ondernemer) bij de koop van
een goed. De verkoper betaalt de omzetbelasting vervolgens weer aan de
Belastingdienst.
o Wet op de omzetbelasting (Wet OB)
- Dividendbelasting (Div)
o Betalen we over de winstuitkering op aandelen, ofwel over dividend.
o Is net als de loonbelasting een voorheffing op de inkomstenbelasting.
o Wet op de dividendbelasting.
- Erfbelasting / schenkbelasting (Sw)
o Erfbelasting: moet betaald worden over een erfenis
o Schenkbelasting: moet je betalen als je een schenking krijgt.
o Successiewet (SW)
- Kansspelbelasting
o Betalen we over gewonnen prijzen (geld).
o Te denken valt aan het winnen van de loterij.
- Overdrachtsbelasting (OVB)
o Betalen we bij de verkrijging van een onroerende zaak.
o Te denken valt aan de koop van een huis (onroerende zaak)
o Wet op belastingen van rechtsverkeer.
- Motorrijtuigenbelasting
o Wordt betaald bij het hebben van een auto of motorrijwiel.
- Belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
o Betalen we bij de registratie van een auto of motorrijwiel.
o Wet op belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM)
- Accijnzen
o Wordt geheven op bijvoorbeeld tabak, alcohol en benzine.
- Milieuheffingen / belastingen op milieugrondslag
o Belasting op leidingwater, kolenbelasting, afvalstoffenheffing, verpakkingsbelasting
en energiebelasting zijn milieuheffingen.
- Provinciale- en gemeentelijke belastingen (OZB, hondenbelasting)
o Rijksbelastingen zijn loon-en inkomstenbelastingen, de omzetbelasting en het
vennootschapsbelasting.
o Provinciale belastingen: enkele milieuheffingen zoals de verontreinigingsheffingen.
o Gemeentelijke belastingen: onroerende zaak belasting en hondenbelasting.
Vindplaatsen
- Materiële belastingwetgeving: Waarover moet je belasting betalen en hoeveel ?
o Vb. Wet op de inkomstenbelasting
o Wet op de Loonbelasting.
o Wet op de omzetbelasting
o Successiewet
o Wet op de Vennootschapsbelasting.
- Formele belastingwetgeving: Hoe komt de belasting bij de overheid.
o Vb. Algemene wet bestuursrecht (Awb)
o Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
- Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten
o Worden gemaakt door Minister van Financiën.
o De ministerraad en de Raad van State zijn wel partij bij een uitvoeringsbesluit.
o Omdat het belastingrecht snel veranderd, worden aanpassingen vaak gemaakt met
gebruik van deze regelingen.
2
, o Met verwijzingen naar de Algemene maatregel van bestuur in wetten wordt eigenlijk
het uitvoeringsbesluit bedoeld.
o Met een ministeriële regeling wordt een uitvoeringsregeling bedoeld.
De kleuren blauw en geel zijn een ezelsbruggetje. De ministeriële regeling
hoort bij de uitvoeringsregeling. Er staat 2 keer regeling in.
- Richtlijnen: Afspraken binnen de Europese Unie.
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur:
o De overheid moet zich gedragen als behoorlijk bestuurder. Hiervoor zijn
gedragsregels.
o De belangrijkste gedragsregels zijn het vertrouwensbeginsel (het vertrouwen dat de
belastingplichtige mag ontlenen aan de gedragingen van de overheid) en het
gelijkheidsbeginsel (gelijke behandeling in gelijke gevallen).
- Jurisprudentie:
o Uitspraken van de rechters.
o Dit kan bijvoorbeeld gaan over de uitleg en de toepassing van wetsartikelen of over
de algemene beginselen van behoorlijk bestuur.
- Resoluties
o De extra uitleg over een wetsartikel.
o Via een besluit (resolutie) geeft de staatssecretaris een toelichting hoe het
wetsartikel uitgelegd moet worden. De Belastingdienst moet deze resoluties volgen.
o Hetzelfde geldt voor vraag-en-antwoordbesluiten.
Hoofdstuk 2. Formeel belastingrecht
Materieel en formeel belastingrecht
- Materieel belastingrecht
o Wie is belastingplichtig
o Waarover moet belasting worden betaald
o Hoeveel belasting
- Formeel belastingrecht:
o Wijze waarop aanslagen worden vastgesteld
o Hoe moet aangifte worden gedaan
o Wanneer moet aangifte worden gedaan
o Wanneer moet er worden betaald
- Belastingrecht is een onderdeel van het bestuursrecht
o Eerst kijken in de Awb
o Daarna verder kijken in de formele wetgeving.
Vb. AWR
Woon-en vestigingsplaats, partner
- Van belang is waar de belastingplichtige woont.
- Natuurlijke personen
o Moeten volgend de Wet IB in Nederland wonen.
o Of in Nederland hun geld verdienen.
- Lichamen
o Vennootschapsbelasting wordt geheven over lichamen die in Nederland zijn
gevestigd.
- Beoordeling vindt plaats naar omstandigheden volgens Art. 4. AWR. Van belang is:
o De inschrijving in het bevolkingsregister van de gemeente
o De woonplaats van familie of gezin van de belastingplichtige.
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Ilse2000. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
