Samenvatting
Samenvatting Praktische Belastingrecht (hd 1-5 + 9): Hoofdstuk 5
- Vak
- Belastingrecht
- Instelling
- Hogeschool Windesheim (HW)
Samenvatting Praktische Belastingrecht (hd 1-5 + 9): Hoofdstuk 5. Winst uit onderneming
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
Voorbeeld 2 van de 8 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
Hoofdstuk 5:5.1 Algemeen
De regels voor de winstbepaling in de Wet IB zijn voor een groot deel ook va toepassing voor de
vonnootschapsbelasting en voor de bepaling van het resultaat uit overige werkzaamheden.
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden.
5.2 Inleiding
De belastbare winst uit een onderneming is in art. 3.2 Wet IB omschreven als het gezamenlijke
bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer onderneming
vermidnderd met de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling.
5.3 Onderneming
Ondernemingen mogen zichtzelf alleen een onderneming noemen als ze voldoen aan de volgende
criteria, deze criteria is opgesteld omdat er geen definitie in de Wet IB staat.
- Organisatie van kapitaal en arbeid: Een organisatie moet in het bezit zijn van een persoon die
arbeid verricht en hiervoor een vergoedering, geld, vraagt.
- Duurzaamheid: Een duurzame organisatie betekent dat de activiteiten niet incidenteel
moeten zijn. Je moet een aantal uur per week met de onderneming bezig zijn.
- Deelname aan het economische verkeer: Als de activiteiten uitsluitend plaatsvinden in de
prive- of hobbysfeer, is geen sprake van deelname aan het economische verkeer.
- Winstoogmerk: De winst moet redelijkerwijs te verwachten zijn en dit moet ook worden
nagestreefd. De activiteiten mogen niet leiden tot een structureel verlies.
5.4 Ondernemers en andere winstgenieters
In art. 3.3 lid 1 Wet IB worden de twee wistgenieters benoemd van een onderneming:
1. De belastingplichtige die winst geniet als medegerechtigde tot het vermogen van een
onderneming;
2. De belastingplichtige die voordelen geniet vanuit een bepaalde schuldvordering op een
onderneming ten behoeven van een voor zijn rekening gedreven onderneming.
Het urencriterium is nniet van belang voor de beoordeling of iemand al dan niet onderneming is,
maar bepaalt wel in hoeverre een ondernemer voor bepaalde faciliteiten in aanmerking komt.
De vennootschap onder firma (vof) en de maatschap zijn samenwerkingsverbanden van natuurlijke
personen, ze zijn geen rechtpersonen. Hierbij wordt de winst verdeelt over alle personen wat ervoor
zorgt dat alle personen als ondernemers worden aangemerkt.
Als fiscale partners gezamenlijk een onderneming drijven heeft dit als voordeel dat zowel de man als
vrouw recht heeft opo de ondernemersfaciliteiten. Zij moeten dan iedern aan de gestelde
voorwaarden voor die faciliteit voldoen. Wanneer maar één iemand bij de onderneming werkzaam
is, zijn beide nog steeds aansprakelijk (want gemeenschap van goederen) ondanks dat de partner
niet rechtstreeks is verbonden met de onderneming. Een stille vennoot, bij een commanditaire
vennootschap (CV), is alleen aansprakelijk voor het vermogen wat hij heeft toegevoegd aan de
onderneming. De stille vennoot valt hierdoor dan niet onder de regeling van een ondernemer.
Om te voorkomen dat alle ondernemersfaciliteiten bij zeer geringen activiteiten binnen handbereik
komen, heeft de wetgever het urencriterium geïntroduceerd (art. 3.6 Wet IB). Een belastingplichtige
voldoet aan het urencriterium als: Hij gedurende het kalenderjaar 1225uur besteedt aan
werkzaamheden voor de onderneming en meer dan 50% van zijn tijd besteed aan werkzaamheden
voor de onderneming. Dit laatste geldt echter niet voor startende ondernemingen, die nog jonger
dan 5 jaar zijn. Ook vind er in geval van zwangerschap een versoepeling plaats. Voor de MKB-
winstvrijstelling (art. 3.79a Wet IB) hoeft men niet aan het urencriterium te voldoen.
12
, Als de ondernemer deel uitmaakt van een samenwerkingverband met huisgenoten of met bloed- of
aanverwachten in de recht lijn tellen de gewerkte uren niet mee voor het urencriterium indien:
- Het samenwerkingsverband ongebruikelijk is;
- De werkzaamheden voor 70% of meer ondersteunend zijn (art. 3.6 lid 2 letter a Wet IB).
Werkzaamheden zijn van ondersteunende aard als zij niet als hoofdactiviteit van de onderneming
kunnen worden aangemerkt. De hoofdactiviteiten zij de werkzaamheden die de omzet genereren.
5.5 Winst uit ondernming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box 3
Over loon uit dienstbetrekking worden loonheffingen ingehouden. Bij winst uit onderneming gebeurt
dat niet. Het verschil hiertussen kun je vooral bepalen door de duurzaamheid (incidenteel of
repetitief) en de omvang van de werkzaamheden en
investeringen.
Bepalen van de belastbare winst uit onderneming
5.6 Inleiding
De belastbare winst uit ondernming bestaat op grond van art. 3.2
Wet IB uit de winst uit ondernming minus de ondernemersaftrek
(art. 3.74 Wet IB) en de MKB-winstvrijstelling (art. 3.79a Wet IB).
De winst bestaat uit de incidentele baten, voordelen privegebruik,
onttrekkingen aan de omzet voor personeelszaken en de winst
behaald bij en met de staking van de onderneming. Bij de
winstberekening middel een vermogensvergelijking wordt het
eindvermogen vergeleken met het vermogen aan het begin van
het jaar. Deze uitkomst moet worden gecorrigeerd met de prive
opname en stortingen en met de fiscale regelgeving.
5.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling
De winst uit ondernming moet wordne toegerekend aan de jaren
waarop zij betreking heeft. Dit kan door middel van de regels van
goed koopmansgebruik met inachtname van een bestendige Figuur 4: Opbouw belastbare winst uit onderneming
gedragslijn.
Goed koopmansgebruik houdt in dat de boekhouding, met enkele uitzonderingen, gevoerd moet
worden naar algemeen aanvaarde bedrijfseconomische principes. Hierin staat het realiteitszin,
voorzichtheid en eenvoud centraal. Baten en lasten moeten worden toegerekend aan de jaren
waarop zij betrekking hebben (realiteitszin). Ook mogen verliezen genomen worden zodra deze
bekend zijn en winsten pas nadat deze daadwerkelijk zijn behaald (voorzichtheid). De systematiek
om de winst toe te rekenen aan bepaalde jaren moet praktisch hanteerbaar en controleerbaar zijn.
Een stelselwijziging is niet toegestaan indien deze is gericht op het realiseren van een incidenteel
fiscaal voordeel (eenvoud).
5.8 Vermogensetiketting
De onderneming is voor keuze of hij al dan niet een vermogenbestanddeel op zijn balans opneemt
gebonden aan de regels van de vermogensetikettering. Hierin zijn drie categorieën: Verplicht
privévermogen, verplicht ondernemersvermogen en keuzevermogen. De toedeling van
vermogensbestanddelen aan één van deze categorieën noemen we de vermogensetikettering.
Een vermogensbestanddeel dat voor meer dan 90% binnen de onderneming wordt gebruikt, moet
tot het ondernemingsvermogen worden gerekend. Een vermogensbestanddeel dat voor meer dan
90% privé wordt gebruikt, valt onder het privévermogen. Tot het keuzevermogen behoren de
vermogensbestanddelen die hiertussen zitten. De ondernemer kan en mag in dit geval, binnen de
grenzen van redelijkheid, zelf kiezen of hij dat vermogensbestanddeel op zijn balans opneemt.
13
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper . Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 66579 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen