Antwoorden
Estate Planning bijeenkomst 1 (TAX 4008)
Estate Planning bijeenkomst 1 (TAX 4008) Inzake de directeur-grootaandeelhouder en de gebruikelijk loon-regeling
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 5 pagina's
Voorbeeld 1 van de 5 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
3 beoordelingen
Door: MBenito • 7 jaar geleden
Door: RB91 • 7 jaar geleden
Door: lisa1985 • 6 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Estate Planning bijeenkomst 1De directeur-grootaandeelhouder (DGA): samenloop IB, VPB en LB
2016: 600k winst
2016: Pieter als salaris van BV 50k
2016: ouderdomspensioen betaald door BV ad 4k à fiscaal gefaciliteerd
2016: vaste onkostenvergoeding 5k
tbs auto à cataloguswaarde 80k incl BPM
2016: Filip salaris 250k
2016: 12k aan gefaciliteerde ouderdomspensioen
2016: pand jaarlijks 40k (marktconform)
2016: Margriet 450 per maand
2016: lening bank ter financiering vernieuwing praktijk à beide persoonlijke borgstelling tegen een
eenmalige vergoeding van de maatschap ad 5k (gebruik was 10k pp geweest)
jan. 2017: verzoek tot echtscheiding door de tyfus …
april 2017: echtscheiding rond
1. Vindt de gebruikelijkloonregeling in 2016 toepassing bij Pieter, Filip en/of Margriet? Zo ja,
hoe en tot welk bedrag? (Houd rekening met alle relevante gegevens, zoals het pensioen, de
auto, de onkostenvergoeding en de bekoelde relatie.)
DGA: art. 4(d) LB: staat in fictieve dienstbetrekking tot het lichaam waarin hij een AB heeft. Kan als
directeur natuurlijk zelf zijn salaris bepalen. Kan dus in beginsel ook nihil zijn en de inkomsten puur
in de vorm van dividend genieten à fiscaal voordeel, want maar tegen 25% belast
à gebruikelijkloonregeling van art. 12a LB geïntroduceerd
standaard: 44k
stel dat het loon lager ligt, dan ligt de bewijslast bij de BP (belastingplichtige)
stel dat het loon hoger ligt, dan ligt de bewijslast bij de BD (belastingdienst)
Daarbij geldt nog de extra regel dat het loon van de dga niet lager mag zijn dan het hoogste loon dat
wordt toegekend aan eventuele overige werknemers van het lichaam, tenzij de belastingplichtige
aannemelijk kan maken dat het loon op een lager bedrag dan het hoogste loon van die overige
werknemers zou moeten worden gesteld. In dat geval komen we weer terug bij de hoofdregel dat men
30% mag afwijken van het door de fiscus aan te tonen hoger gebruikelijk loon.
Pieter
Salaris: 50k
Auto: 20k à 13bis (1)(a): 25% x cataloguswaarde (80k) (bijtelling à 22% vanaf 1-1-17)
Pensioen: 4k à fiscaal gefacilieerd à geen loon à 11(1)(c) LB (wegens omkeerregeling)
Onkosten: 5k
Loon: 75k à genietingsmoment 13a (3) LB
à in vergelijk tegen een winst van de BV groot 300k à sowieso art. 12a LB van toepassing (in
beginsel mits er sprake is van een AB, is sowieso het geval bij een DGA, maar gewoon toetsen)
geen bijtelling mbt auto, mits puur privégebruik!
Art. 10(1)(g) vpb à informeel kapitaal (als tegenboeking van het afgeboekte loon, niet-betaald fictief
loon)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper timbrouwers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53340 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen