Samenvatting voor het tentamen Belastingheffing & Onderneming, onderdeel van het derde jaar van de opleiding Finance, Tax & Advice EN de minor Finance & Advice op NHL Stenden.
De relevante hoofdstukken en paragrafen worden behandeld ter voorbereiding op het tentamen. De samenvatting is gebaseerd ...
Samenvatting tentamen Belastingheffing en onderneming
Hoofdstuk 6: Aanmerkelijk Belang
Reden heffing aanmerkelijk belang: gelijke behandeling tussen DGA en
ondernemer.
Aanmerkelijk Belang (AB): in bezit van ten minste 5% van geplaatst
aandelenkapitaal / optie op 5% / winstbewijzen met recht op 5% (artikel 4.16 Wet
IB)
- zelf en al dan niet samen met partner
- 5% van aandelenkapitaal in vennootschap
Criteria aandelen / opties NIET optellen! (artikel 4.8 Wet IB)
Direct aanmerkelijk belang: belastingplichtige is zelf eigenaar van aandelen
van vennootschap
Indirect / middelijk aanmerkelijk belang: aandeelhouder heeft middels
andere vennootschap zeggenschap over de aandelen (tellen ALLEEN als er ook
een aanmerkelijk belang is in de houdstermaatschappij)
Artikel 4.3 en 4.6 Wet IB: de ene belastingplichtige heeft vruchtgebruik,
andere belastingplichtige heeft het blooteigendom beide voldoen aan de AB-
norm, dan beide een aanmerkelijk belang.
Certificaten van aandelen: stichting is houder, certificaathouder heeft geen
zeggenschap (=enkel de houder).
- Dividend Stichting certificaathouders: voldoet aan AB-norm, dan is er ook
een aanmerkelijk belang.
Soortaandelen (artikel 4.7 Wet IB): bezit van <5% in één van soorten aandelen
is OOK een aanmerkelijk belang.
Soorten aandelen: verschillende winst- / stemrechten.
Belangrijk dat er twee soorten verschillen zijn.
Lucratief belang: NIET box 2, maar artikel 3.92 Wet IB.
- vennootschap heeft aandelenkapitaal
- met verschillende soorten aandelen, belastingplichtige houdt:
-- achtergesteld bij andere soorten én totaal achtergesteld kapitaal is < 10%
van het totaal geplaatste aandelenkapitaal’
Meesleepregeling: eenmaal een aanmerkelijk belang in een vennootschap, dan
tellen overige aandelen / winstbewijzen / koopopties / genotsrechten ook mee bij
het bepalen van het aanmerkelijk belang.
Meetrekregeling (artikel 4.10 Wet IB): belastingplichtige heeft zelf GEEN
aanmerkelijk belang, tóch WEL een aanmerkelijk belang wanneer fiscaal partner /
bloed- of aanverwant in rechte lijn OF hun fiscaal partner wél aan de 5%-eis
voldoet.
Artikel 4.2 Wet IB: aanverwantschap eindigt WEL door scheiding, NIET door
overlijden.
Fictief aanmerkelijk belang: geen aanmerkelijk belang, wel op deze manier
aangemerkt:
, - in verleden AB-houder, bezit nu < 5%
- bij eindigen van de meetrekregeling, fictief AB door aandelen in box 2 laten.
Bij het verlaten van box 2, dan wel afrekenen als ware het vervreemding.
Aanmerkelijk belang bij gemeenschap van goederen: bezit bij elkaar
optellen bij de beoordeling of er een aanmerkelijk belang aanwezig is, iedere
partner bezit de helft.
Aanmerkelijk belang bij samenwonen of buiten gemeenschap: alleen de partner
die aandelen heeft een aanmerkelijk belang.
LET OP: inkomen uit aanmerkelijk belang is gemeenschappelijk, deze mogelijk
verdelen.
Reguliere voordelen aanmerkelijk belang (artikel 4.13 Wet IB):
- dividend / uitkeringen op winstbewijzen
- forfaitair vast te stellen voordelen (fictief)
- teruggaaf van wat op aandelen / winstbewijzen is gestort
-- Onbelast: na goedkeuring van AVA (Algemene Vergadering van
Aandeelhouders) en statutaire vermindering nominale waarde
-- Belast: ontvangst hoger dan het betaalde bedrag
- bonusaandeel:
-- uitgegeven door gewone vennootschap: NIET aangemerkt als regulier
voordeel
-- uitgegeven door Financiële Beleggings Instelling (=zeer uitzonderlijk)
- Belast: geen storting in het verleden of de toekomst
- Onbelast: uitgifte ten laste van de agioreserve
Kosten ter verwerving van reguliere voordelen:
- Inningskosten, bankkosten, rente van geldlening: WEL in aftrek op de behaalde
voordelen
- aankoopprijs, aankoopkosten en dergelijke: NIET aftrekbaar (=geen kosten ter
verwerving)
Dividend- en kansspelbelasting NIET aftrekbaar.
Vervreemdingsvoordelen: andere eigenaar
Vervreemdingswinst: belastbaar feit voor het inkomen uit aanmerkelijk belang
= overdrachtsprijs – verkrijgingsprijs (artikel 4.19 Wet IB)
Overdrachtsprijs (artikel 4.20 Wet IB)
= ontvangen tegenprestatie – kosten in verband met vervreemding
Bij te lage / geen overdrachtsprijs: uitgangspunt is de waarde in het economisch
verkeer (artikel 4.22 Wet IB). OOK bij schenking en fictieve vervreemding.
Doorschuiffaciliteit bij schenking (artikel 4.17c Wet IB):
- Vennootschap is materiële onderneming zoals in artikel 3.2 Wet IB
- Aandelen behoren bij vervreemder niet tot aanmerkelijk belang op grond van
artikel 4.10 Wet IB (meetrekregeling)
- Verkrijger is binnenlands belastingplichtig en verkregen aandelen behoren niet
tot ondernemingsvermogen of resultaat uit een werkzaamheid
- Verkrijger is 36 maanden voorafgaand aan vervreemding werkzaam bij de
vennootschap
Gespreide betaling overdrachtsprijs: aantal termijnen vooraf niet bekend,
dan wordt er op het tijdstip van vervreemding een schatting gemaakt.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper lbr77. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,98. Je zit daarna nergens aan vast.
