Hierbij mijn moduleopdracht Belastingrecht II, onderdeel van SPD en diverse andere finance opleidingen van Markus Verbeek / NCOI. Ik heb hiervoor een 8,5 gekregen. Verwijzingen naar artikelen onder de pagina zijn via de voetnoot in Word toegevoegd.
Feedback vanuit Markus Verbeek;
Goed geschreve...
[Meer zien]
Laatste update van het document: 4 maanden geleden
ANALYSE VAN DE FISCALE POSITIE EN FISCAAL ADVIES
Moduleopdracht Belastingrecht II
Student:
Studentnummer:
Datum: 20 maart 2024
Opleidingsinstituut: Markus Verbeek Praehep
Opleiding: SPD I
Module: Belastingrecht II
Naam docent:
,Voorwoord
Mijn naam is Mandy Bitter, 30 jaar oud en woonachtig in Alkmaar. Al ruim 12 jaar ben ik werkzaam
voor het concern World of Delights. Ik ben begonnen als receptioniste en vanaf dit punt heb ik op
zowel persoonlijk- als professioneel vlak een grote ontwikkeling doorgemaakt.
Dit heb ik voor een groot deel te danken door de kennis die ik via Markus Verbeek Praehep heb
opgedaan. Enkele jaren geleden ben ik begonnen met de cursus basiskennis boekhouden en
inmiddels heb ik ook Praktijkdiploma boekhouden, Moderne bedrijfsadministratie en Propedeusefase
SPD afgerond.
Het adviesrapport dat voor u ligt is opgesteld ten behoeve van de afronding module Belastingrecht II.
Dit is een onderdeel van de opleiding SPD I aan Markus Verbeek Praehep.
In mijn functie ben ik verantwoordelijk voor alle Retail- en vastgoedentiteiten onder het concern, dit zijn
in totaal 15 bedrijven waar mijn directeur een belang in heeft.
Voor dit adviesrapport heb ik de onderneming IT B.V. gekozen omdat dit de enige entiteit is waarbij de
VPB enkelvoudig wordt opgesteld, alle overige entiteiten zitten in een fiscale eenheid. Vanwege de
privacy is de bedrijfsnaam anoniem gehouden en weergegeven onder de verzonnen naam IT B.V.
Graag wil ik de heer Koekkoek bedanken voor zijn leerzame en actieve lessen. Mede door zijn kennis
en praktijkervaring heb ik deze module met veel enthousiasme gevolgd.
Veel leesplezier gewenst!
Mei, 2024
,Samenvatting
IT B.V. is een IT-onderneming gevestigd in Nederland en daarom ook binnenlands belastingplichtig.
Binnen deze entiteit zijn de onderstaande belastingen van toepassing;
Er zijn een aantal risico’s die spelen wanneer de B.V. niet juist, volledig of tijdig haar belasting indient
en/of betaald. De verplichtingen omtrent de bovengenoemde belastingen worden besproken en
bijbehorende consequenties in verzuimboetes worden in kaart gebracht.
Voor het vaststellen van de fiscale winst wordt gebruik gemaakt van de aangifte
vennootschapsbelasting 2022 waarbij de belastingregels 2023 van toepassing zijn. Er wordt
stapsgewijs uitgelegd hoe het belastbaar bedrag voor de vennootschapsbelasting is bepaald.
Het is belangrijk dat deze jaarrekening volgens het principe van goed koopmansgebruik wordt
opgesteld. In dit rapport komt aan de orde wat goed koopmansgebruik is en daarbij horende
beginselen worden uitgebreid besproken. Dit zijn;
In de basis verwerkt de onderneming haar boekhouding volgens de drie beginselen, echter houdt de
onderneming geen voorraad hardware bij waardoor in dit specifieke geval niet aan het
realiteitsbeginsel wordt voldaan.
De kern van dit rapport is de vergelijking tussen de B.V. en de eenmanszaak. Er is vanuit gegaan dat
alle winsten als dividenden worden uitgekeerd. Het resultaat van deze vergelijking is dat de B.V. iets
gunstiger is dan de eenmanszaak, en het -zeker bij groei- fiscaal gunstiger is om dit te blijven
voortzetten. Daarnaast is het een voordeel dat de bestuurder van de B.V. beperkt privé aansprakelijk
is, en in geval van een eenmanszaak de bestuurder volledig privé aansprakelijk is.
,Inhoudsopgave
Voorwoord ............................................................................................................................................................. 1
Samenvatting ........................................................................................................................................................ 2
Inleiding .................................................................................................................................................................. 4
1. Belastingen en aangifteverplichtingen ..................................................................................................... 5
1.1 Inleiding ............................................................................................................................................... 5
1.2 Soorten belastingen .......................................................................................................................... 5
1.3 Mogelijke risico’s ............................................................................................................................... 5
2. Binnenlands of buitenlands belastingplichtig VPB ................................................................................. 6
2.1 Wanneer binnenlands of buitenlands belastingplichtig? .............................................................. 6
2.2 Buitenlandse vestiging ...................................................................................................................... 6
2.3 Het OESO-Modelverdrag ................................................................................................................. 6
3. Belastbaar bedrag vennootschapsbelasting ........................................................................................... 7
3.1 Inleiding ............................................................................................................................................... 7
3.2 Berekening vennootschapsbelasting .............................................................................................. 7
4. Goed koopmansgebruik ............................................................................................................................. 8
4.1 Wat is goed koopmansgebruik? ...................................................................................................... 8
4.2 Toepassing goed koopmansgebruik ............................................................................................... 8
5. Gevolgen onjuiste belastingaangifte ........................................................................................................ 8
5.1 Verplichtingen LB en OB .................................................................................................................. 8
5.2 Risico’s en gevolgen onjuiste belastingaangifte LB en OB ......................................................... 9
5.3 Algemene administratieplicht loon- en omzetbelasting ............................................................... 9
6. Vergelijking eenmanszaak versus B.V. .................................................................................................... 9
6.1 Inleiding ............................................................................................................................................... 9
6.2 Kenmerken eenmanszaak en besloten vennootschap ................................................................ 9
6.3 Fiscale vergelijking B.V. versus eenmanszaak ........................................................................... 10
7. Conclusie en advies ................................................................................................................................. 11
Literatuurlijst ........................................................................................................................................................ 12
Bijlagen ................................................................................................................................................................ 12
, Inleiding
IT B.V. is opgericht in 2006 en is professioneel aanbieder van kassasystemen en kassasoftware op
maat gebouwd. Zij zijn gespecialiseerd in afrekenprocessen en winkellogistiek maar verkopen ook
hardware. Haar afnemers zijn voornamelijk retailers gevestigd op Europese luchthavens.
Vanwege privacy kan de echte bedrijfsnaam niet worden vermeld, derhalve wordt deze naam
vervangen voor de verzonnen bedrijfsnaam IT B.V.
De DGA bezit 100% van de aandelen en heeft personeel, waaronder een algemeen directeur, in
loondienst.
Voor dit adviesrapport is gebruik gemaakt van de aangifte vennootschapsbelasting 2022 in
samenhang met de belastingwetgeving van 2023. De fiscale positie van de B.V. wordt geanalyseerd
en de winst wordt vergeleken met een eenmanszaak. Op basis van de analyse en vergelijking zal een
advies uitgebracht worden over de mogelijke vermindering van belastingdruk en eventuele risico’s.
Leeswijzer
Hoofdstuk 1: Er wordt beschreven waarom IT B.V. belastingplichtig is en wat haar
aangifteverplichtingen zijn op grond van de AWR. Daarnaast wordt er aangegeven wat de risico’s
en/of gevolgen zijn bij het te laat doen van de aangifte.
Hoofdstuk 2: Er wordt ingegaan op binnenlands- of buitenlands belastingplichtig voor de
vennootschapsbelasting, waarbij de gevolgen van een vaste inrichting in het buitenland wordt
toegelicht.
Hoofdstuk 3: De omvang van het belastbaar bedrag en fiscale correcties worden hierin beschreven.
Dit betreft de aansluiting van het commerciële resultaat volgens de jaarrekening met het fiscale
resultaat volgens de VPB-aangifte.
Hoofdstuk 4: Hierin worden de beginselen van goed koopmansgebruik geanalyseerd en nader
toegelicht.
Hoofdstuk 5: De risico’s en/of gevolgen van een onjuiste belastingaangifte voor de loonbelasting en
omzetbelasting worden hierin toegelicht en de administratieplicht wordt beoordeeld.
Hoofdstuk 6: Er wordt een nettowinst-vergelijking voor de DGA gemaakt waarbij het resultaat van de
onderneming als B.V. versus het resultaat als een eenmanszaak wordt vergeleken.
Hoofdstuk 7: Tot slot vind je hier een korte conclusie inclusief aanbevelingen welk aan de directeur IT
B.V. zal worden gepresenteerd.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper mandybitter. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,66. Je zit daarna nergens aan vast.
