Samenvatting
Samenvatting Omzetbelasting 2020/2021 - Compleet - Uitgebreid
Betreft een uitgebreide samenvatting!! Compleet en voorzien van vele wetsartikelen en jurisprudentie met voorwaarden.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 133 pagina's
Voorbeeld 4 van de 133 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
4 beoordelingen
Door: juliaelisadevries • 6 maanden geleden
Door: vanwoerkomtim • 2 jaar geleden
Door: nicole-deboer • 3 jaar geleden
Door: MarijketenDam • 3 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Omzetbelasting - SamenvattingHoofdstuk 1: Inleiding
1.1
Belasting ter zake van ‘omzet’, d.w.z. belasting i.v.m. de overdracht van materieel en immaterieel goederen.
1.2
Pogingen van Eva om een belasting van 10% op de verkoopopbrengsten van roerende goederen in te voeren
(tiende penning). T.b.v. dekking kostencrisis en oorlog.
Duitsland in 1916 (stijgende overheidsuitgaven).
Frankrijk in 1920.
Belgie in 1921.
Engeland in 1940 (how to pay for the war?).
Nederland in 1934.
Harmonisatie.
1.3
Rechtskarakter van omzetbelastingen
- Goederen;
- Diensten.
Overdracht van producten op hun weg van producent naar consument.
* Verkeersbelasting
- een verkeersbelasting betrekt bepaalde handelingen die in het rechtsverkeer plaatsvinden in de heffing.
- Objectieve belasting in optima forma (idem voor vrijstellingen en tariefdifferentiaties).
- profijtbeginsel
- Civiele recht wel overheersende rol
- voorbeeld is: overdrachtsbelasting (WBRV)
- registratie van akten (registratiewet 1917)
- handeling = belasting heffen. Binnen een verkeersbelasting staat de handeling die in het rechtsverkeer
plaatsvindt op de voorgrond. Dat kan zelfs zover gaan dat de belastingplichtige geheel uit beeld raakt.
- Rechtshandeling is geen middel, maar vormt een doel op zich.
* Productiebelasting
- Subjectief en direct karakter (idem voor vrijstellingen en tariefdifferentiaties).
- Profijtbeginsel
- oorsprongslandbeginsel
- De aanleg van goede infrastructuur waardoor de vervoerskosten van bepaalde ondernemers worden
gedrukt, van de ondernemers kunnen worden teruggevorderd.
- Geen teruggaaf bij uitvoer.
- Geen heffing bij invoer.
- Het gaat niet om de geproduceerde goederen en diensten, maar om de persoon van de ondernemer.
- Als in een productiebelasting wordt aangehaakt bij een levering of een andere juridische handeling is dat -
anders dan bij een verkeersbelasting - geen doel op zich, maar slechts een middel om dat doel te bereiken.
* Verbruiksbelasting
- Omzetbelasting
- Objectieve belasting (idem voor vrijstellingen en tariefdifferentiaties).
- Consumptie(ve uitgaven) in de heffing.
Pagina 1 van 132
,- Productief verbruik (machines, vervoermiddelen, andere bedrijfsmiddelen).
- Definitie verbruiksbelasting in de Duitse literatuur: ‘een heffing op de inkomensaanwending voor
consumptieve doeleinden’.
- Definitie verbruiksbelasting: ‘een belasting die de consumptie belooft te belasten en dat doet door de
besteding als maatstaf van die consumptie te hanteren’.
- Belastingheffing in het land van verbruik
- Bij uitvoer reeds OB voldaan, is teruggaaf.
- maakt geen verschil of de consumptie in het land zelf vervaardigde, dan wel in het buitenland
geproduceerde goederen betreft.
- De heffing van OB bij invoer mag dan ook niet worden verward met een invoerrecht.
- Het gaat bij heffing van OB ter zake van invoer NIET om een protectionistische maatregel (zoals
douanerechten), maar om compenserende heffing.
- Sluizen, sluiswerking = fiscale grenzen.
- Door de sluiswerking wordt de belasting geheven in en komt zij ten goede aan het land waar het verbruik
plaatsvindt (bestemmingslandbeginsel). Mutatis mutandis voor diensten.
- Het gaat om de goederen of de diensten en niet de ondernemer die deze verricht. Het mag niet uitmaken bij
wie de consument zijn goederen of diensten betrekt. Product en niet verkoper.
Stimuleren (vrijstellen) = stimuleren van brood en niet stimuleren van Echte Bakkers.
Gebruik belasten op twee manieren nadat in geld is uitgedrukt:
1. Door de objectieve waarde van consumptiegoederen te bepalen; of
2. Door de uitgave van de consument te hanteren.
Uitgave en verbruik lopen bij dergelijke goederen dus niet synchroon (appel of brood).
De meest gerede maatstaf van consumptie is de besteding.
Uitgangspunt: de besteding om tot verbruik te (kunnen) komen is derhalve het aanknopingspunt van een
verbruiksbelasting.
Verbruiksbelasting altijd op indirecte wijze (bij degene bij wie de consument zijn bestedingen doet).
Algemene verbruiksbelasting is de omzetbelasting ex artikel 1 lid 2 BTW-Richtlijn.
Heffing vindt plaats op het tijdstip waarop het goed of de dienst in kwestie overgaat naar de consumptieve
sfeer, dus voor de eigenlijke consumptie.
In een indirecte verbruiksbelasting komt het bestedingsaspect van de heffing nadrukkelijk naar voren.
Verbruiksbelastingen:
- Algemeen
* Europese omzetbelasting
* Betrekt in beginsel alle bestedingen van de consumenten in de heffing.
A. Algemene indirecte verbruiksbelastingen (NL omzetbelasting)
B. Algemene directe verbruiksbelastingen (wordt in de praktijk niet geheven).
- Bijzonder
* Betrekt alleen bestedingen voor bepaalde goederen (tabak, alcoholhoudende dranken, minerale oliën).
* Accijnzen
A. Bijzondere indirecte verbruiksbelastingen (accijnzen)
B. Bijzondere directe verbruiksbelastingen (Wordt in NL niet langer geheven, tenzij men de gemeentelijk OZB
als bijzondere directe verbruiksbelastingen zou willen zien).
Pagina 2 van 132
,Hoofdstuk 2: Het stelsel van heffing over de toegevoegde
waarde
Algemeen indirecte verbruiksbelasting: ‘een belasting die beoogt al het consumptieve verbruik te treffen
d.m.v. een heffing die niet bij de consument zelf plaatsvindt, maar bij dienst toeleverancier’.
De ondernemer.
Twee stelsels:
- Eenmalige heffingen
De belasting in een schakel van de productie en distributieketen wordt opgebracht. Heffing uitsluitend bij bijv.
groothandel.
Voordeel: slechts een betrekkelijk klein aantal belastingplichtigen in de heffing wordt betrokken, zodat de
perceptiekosten van een dergelijke heffing relatief laag zullen zijn.
Nadeel: het tarief in een eenmalig stelsel is vrij hoog moet zijn om de gewenste inkomsten te behalen.
- Meermalige heffingen (cascadestelsels).
Verschillende heffingspunten.
Meer belastingplichtigen.
Voordeel: met een relatief laag tarief kan een hoge opbrengst worden behaald.
- Cumulatieve heffingen
- Niet-cumulatieve heffingen
Fabrikantenbelasting
Relatief kleine aantal belastingplichtigen. De perceptiekosten van de belasting zullen dan ook relatief laag zijn.
Nadeel: Vaak verschillende fabrikanten achter elkaar (allen in de heffing betrekken betekent een cumulatie
van belastingen).
Nadeel: Lang niet alle goederen worden rechtstreeks door de fabrikant aan de consument geleverd.
Groothandelsbelasting
Het gaat niet zozeer om het in de heffing betrekken van de groothandel, maar om het belasten van de
schakel die aan de kleinhandel voorafgaat.
In vergelijking met fabrikantenbelasting, aantal belastingplichtigen groter.
Neutraliteit groter.
Nadeel: er wordt niet geheven over de kleinhandelsprijs.
Vanuit fabrikant of groothandel aan de consument leveren = kleinhandelsmarge schatten.
Kleinhandelsmarge van de belastbare maatstaf aftrekken bij rechtstreekse verkoop door de groothandel aan
de consument.
In een groothandelsbelasting ter voorkoming van cumulatie alle leveringen en diensten zijn vrijgesteld, tenzij
die leveringen en diensten hetzij aan de kleinhandel, hetzij aan de consument worden verricht.
Kleinhandelsbelasting
Tot alle ondernemers die rechtstreeks aan de consument presteren. E.v.t. ook fabrikanten in de heffing
betrokken, als zij rechtstreeks aan de consument leveren.
Nadeel: welke prestaties wel en niet in de heffing moeten worden betrokken.
Prestaties aan ondernemers vallen immers buiten de heffing.
Cumulatieve cascadestelsels
Pagina 3 van 132
, Vindt belastingheffing plaats in alle (of in elk geval verschillende) schakels van productie en distributie.
Geheven over de gehele in rekening gebrachte prijs = cumulatie van belastingen. Belasting wordt
doorberekend in de prijs.
Voordeel: administratieve eenvoud.
Nadeel: Bij een relatief laag percentage een hoge opbrengst kan worden verkregen.
Belasting hoger, naarmate de consument verder is. Belasting lager, naarmate de consument dichterbij is.
Kapitaalintensieve bedrijven voor een hogere belastingdruk dan loonintensieve bedrijven (machines zijn
immers belast, lonen niet). Geschatte percentages.
Niet-cumulatieve meermalige heffingen
Belasting over toegevoegde waarde
BTW.
De heffing vindt plaats in meer dan 1 schakel in de bedrijfskolom, waarbij in iedere schakel slechts belasting
wordt geheven over de in die schakel aan de goederen/diensten toevoegde waarde.
Frankrijk eerste Europese land dat in 1954 een omzetbelasting volgens het btw-stelsel invoerde: la taxi sur la
valeur ajoutée.
Vaststelling van de toegevoegde waarde
Hoe wordt het bedrag waarover de ondernemer belasting moet voldoen, vastgesteld?
- Additieve methode;
Alle componenten van de verkoopprijs die nog niet eerder in de heffing zijn betrokken worden bij elkaar
opgeteld en daarover wordt de belasting berekend.
Administratieve rompslomp.
Geen dubbeltellingen of omissies.
[Tarief x (lonen + winst + subsidies)]
- Subtractieve methode.
Wordt bepaald door een aftrekmechanisme.
A. De methode waarbij de toevoegde waarde wordt bepaald door de input van de onderneming van de
output af te trekken (en daarop het btw-tarief loslaten).
B. De methode waarbij de belasting over de input in aftrek wordt gebracht op de belasting over de output.
Subtractieve methode volgens het systeem van aftrek van vooromzet
[tarief x (output —/— input)]
Van het totaal van de verkopen het totaal van de inkopen wordt afgetrokken (over brutomarge OB berekenen
en afdragen).
Administratieve eenvoud.
Heffing vindt gefractioneerd plaats; iedere schakel draagt bij.
Nadeel: belastingdruk valt niet meer vast stellen indien de wetgeving vrijstelling of tariefdifferentiaties bevat.
De methode van aftrek van voorbelasting
[(tarief x output) —/— (tarief x input)]
Op de belaste verkopen van de ondernemer wordt het geldende tarief toegepast.
Van het aldus verkregen bedrag aan belasting wordt afgetrokken het totaal van de OB dat op de inkopen van
de ondernemer drukt (voorbelasting).
Na aftrek van voorbelasting = afdragen aan fiscus.
Aftrekmogelijkheid vooral afhankelijk van het bedrag dat de toeleveranciers op hun facturen aan de
ondernemer in rekening brengen = invoice method.
BTW-methode volgens het stelsel van aftrek van voorbelasting = tax credit method.
Nadeel: administratieve ingewikkeldheid.
Pagina 4 van 132
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Chris-van-Dijk. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €19,09. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen