Een handige samenvatting voor het vak A&A, welke wordt gegeven in het vierde jaar. De samenvatting bevat het volgende:
- PAA: H1, H2, H3, H4, H5, H7, H8
- GAA: H4, H5, H7, H12
- Relevante aantekeningen van de powerpoints
- Relevante informatie uit kennisclips
- Extra informatie omtrent control...
Samenvatting Grondslagen van Auditing en Assurance H9 t/m H12
All for this textbook (45)
Written for
Avans Hogeschool (Avans)
Accountancy
Auditing & Assurance
All documents for this subject (5)
Seller
Follow
daphnevandelangenberg
Reviews received
Content preview
Samenvatting A&A jaar 4
Week 1
PAA H1
Het controleproces in het algemeen:
Twee componenten:
- controleaanpak: omvat het vaststellen van de reikwijdte, de timing en de richting van de
controle als basis voor de ontwikkeling van het controleprogramma
- controleprogramma beschrijving van:
risico-inschattingswerkzaamheden (aard, timing, omvang)
geplande verdere controlewerkzaamheden op het niveau van beweringen
geplande overige controlewerkzaamheden die moeten worden verricht zodat de
opdracht conform de controlestandaarden worden uitgevoerd
Effectiviteit en efficiency van het controleproces:
- Effectiviteit: gaat het erom of de juiste controlewerkzaamheden zijn gekozen en uitgevoerd
om voldoende en geschikte controle-informatie te verzamelen om de accountant in staat te
stellen zijn oordeel over de verantwoording te onderbouwen
- Efficiency: kenmerkt zich door het streven het doel met zo weinig mogelijke middelen te
bereiken
Planningswerkzaamheden:
Mogelijke problemen onderkennen en tijdig oplossen, wwft, fundamentele beginselen,
goede organisatie en leiding, de met governance belaste personen worden geïnformeerd
over de geplande reikwijdte en de timing van de controle-informatie.
Controleaanpak en controleprogramma:
Vaststellen controleaanpak:
1. Identificeren opdrachtkenmerken bepalend voor de reikwijdte: de veelheid van aspecten die
essentieel zijn voor bijvoorbeeld aard en de timing van de werkzaamheden of de inzet van
specifieke deskundigheid
2. Vaststellen doelstellingen met betrekking tot rapportages: hierbij kan worden gedacht aan
het vastleggen van deadlines voor tussentijdse rapportages, communicatie met accountants
van groepsonderdelen, de eindrapportage en belangrijke data voor te verwachten
besprekingen met het management en het toezichthoudend orgaan
3. Beoordelen belangrijke factoren bepalend voor kernpunten controleplan: dit betreft
aspecten die op grond van de professionele oordeelsvorming van de accountant en zijn
ervaring met soortgelijke opdrachten belangrijk zijn voor de aansturing van het team en de
uit te voeren werkzaamheden
4. Bepalen van aard, timing en omvang van de benodigde controlewerkzaamheden: de selectie
van het opdrachtteam bestaat uit de toewijzing van de controlewerkzaamheden aan de
teamleden, inclusief de toewijzing van teamleden met een passende ervaringen aan
deelgebieden met grote materieel belang risico’s.
De opdrachtbudgettering omvat de calculatie van benodigde tijd
Opstellen van controleprogramma:
1. Beschrijving van de planning van werkzaamheden met betrekking tot de risico-inschatting:
een beschrijving van de aard, de tijdsfasering en de omvang van de geplande
werkzaamheden risico-inschatting
2. Beschrijving van de planning van controlewerkzaamheden op beweringniveau: een
beschrijving van de aard, de tijdsfasering en de omvang van de geplande overige
werkzaamheden
3. Beschrijving van de overige controlewerkzaamheden: overige werkzaamheden die moeten
worden uitgevoerd
Aanpassingen in controleaanpak en controleprogramma:
Dit kan zich voordoen wanneer informatie onder de aandacht van de accountant komt die
aanmerkelijk afwijkt van die waarover hij beschikt toen hij de controlewerkzaamheden
plande
De uitvoering van de controle:
1. Uitvoering van risicoanalyse
2. Tussentijdse controle
3. Eindejaarscontrole
Risicoanalyse:
Risico inschattingswerkzaamheden: zijn de basis voor het identificeren en inschatten van
risico’s op een afwijking van materieel belang op het niveau van financiële overzichten en
beweringen
,Werkzaamheden bestaan uit:
- Verzoeken om inlichtingen bij het management en bij andere binnen de entiteit die info
hebben die ondersteunend is bij het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel
belang die het gevolg is van fraude of fouten
- Cijferanalyse
- Waarneming en inspectie
Tussentijdse controle:
1. Systeemgerichte controles: zijn bedoeld om de interne beheersing maatregelen te toetsen:
Bij de planning en voorbereiding van de controle is bepaald voor welke
controledoelstellingen systeemgerichte werkzaamheden moeten plaatsvinden
Bij het onderzoeken van de werking van de interne beheersing kan gebruik worden
gemaakt van proceduretests, waarnemingen ter plaatse en het uitvoeren of herhalen
van rekenkundige en/of administratieve bewerkingen
Proceduretests: richten zich op de maatregelen van interne beheersing die een spoor
in de administratie achterlaten
Systeemgerichte werkzaamheden:
- General controls: heeft tot doel de algemene maatregelen van interne
beheersing op hun werking testen
- Application controls: meer procesgericht en heeft tot doel de in de
verschillende processen opgenomen beheersingsmaatregelen op hun
werking testen
2. Tussentijdse gegevensgerichte controles: het is gebruikelijk om gespreid over het boekjaar
een aantal detailcontroles uit te voeren op de in de administratie van de gecontroleerde
entiteit verwerkte transacties
Het gaat erom vast te stellen of en in welke mate er fouten in de mutatiestromen en de
bestanden voorkomen. De inhoudelijke juistheid van de geselecteerde transacties en van de
verwerking in de financiële administratieve staat dus voorop.
- Dynamisering: in het kader van de dynamisering van de controle al
gegevensgerichte controles op balansposten wordt uitgevoerd, dit alleen als
er aan de minimale eisen van de interne beheersing is voldaan
3. Evaluatie materialiteit en risico: mogelijk zijn er andere risico’s of bevindingen gedaan. Dit
leidt ertoe dat het controleprogramma en de werkprogramma’s voor de eindejaarscontrole
worden bijgesteld, ook kan het controleaanpak voor volgend boekjaar bijgesteld worden
4. Rapportering tussentijdse controle: na afronding de bevindingen, eventueel voorzien van
aanbeveling, te rapporteren aan het management van de entiteit in de vorm van een
management letter
Eindejaarscontrole:
1. Gegevensgerichte controlewerkzaamheden: de accountant verzamelt door eigen actie
controle-informatie om afwijkingen van materieel belang op het niveau van beweringen te
detecteren
- Kritische posten: hierbij gaat het om specifieke transacties of mutaties, dan
wel specifieke onderdelen van bepaalde jaarrekening posten die van
bijzonder belang zijn voor het beeld van de jaarrekening deze
gegevensgerichte controles kunnen bestaan uit het opvragen van
saldobiljetten en standaardbankverklaringen voor schulden en banksaldi,
ontstaanscontrole, inventarisatie
- NV COS 330 schrijft voor dat voor elke transactiestroom, jaarrekening post
en toelichting van materieel belang een minimum aan gegevensgerichte
, werkzaamheden uitgevoerd wordt. De reden hiervoor is gelegen in het feit
dat:
De risico-inschatting door de accountant een kwestie van
oordeelsvorming is, waardoor het dus mogelijk is dat niet alle risico’s
op een afwijking van materieel belang worden geïdentificeerd
En er inherente beperkingen zijn met betrekking tot de interne
beheersing, waaronder doorbreken daarvan door het management
2. Controle van gebeurtenissen na balansdatum: de gebeurtenissen kunnen als volgt worden
onderscheiden:
- Het kan gaan om gegevens die nadere informatie geven omtrent
omstandigheden die reeds bestanden per balansdatum
- Het kan gaan om gegevens die geen nadere informatie geven over de
feitelijke situatie per balansdatum
Controle in nieuwe boekjaar
3. Beoordelen van de jaarrekening: is erop gericht om vast te stellen of de jaarrekening, het
jaarverslag en de overige gegevens voldoen aan de daaraan te stellen eisen
4. Afsluitende cijferanalyse: die de accountant helpt om een algehele conclusie te trekken over
de vraag of de financiële overzichten consistent zijn met zijn inzicht in de entiteit
Evaluatie en afronding:
1. Review dossier
2. Evaluatie materialiteit en risico
3. Vaststellen van de soort controleverklaring
4. Rapportage controlebevindingen
In het kader van de beoordeling wordt vastgesteld of:
a. De werkzaamheden zijn uitgevoerd overeenkomstig de vaktechnische regelgeving en de door
wet- en regelgeving gestelde eisen
b. Er zich belangrijke zaken hebben voorgedaan die nadere beschouwing noodzakelijk maken
c. De juiste consultaties hebben plaatsgevonden en daaruit voortvloeiende eindoordelen zijn
vastgesteld en overgenomen
d. De noodzaak bestaat om de aard, tijdsfasering en omvang van de uitgevoerde
werkzaamheden te herzien
e. De eindoordelen die zijn gevormd, worden onderbouwd met de uitgevoerde
werkzaamheden en op de juiste wijze zijn vastgesteld
f. De verkregen informatie toereikend genoeg is om het onderdeel te onderbouwen
g. En het doel van de in het kader van de opdracht uitgevoerde werkzaamheden is bereikt
Accountantsverklaring
PAA H2 – het aanvaarden en continueren van controleopdrachten
Uitbrengen van een offerte:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through EFT, credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying this summary from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daphnevandelangenberg. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy this summary for R127,71. You're not tied to anything after your purchase.
