Summary
Samenvatting Vennootschapsbelasting - examenuitslag: (leerkracht H. Damme)
- Course
- Institution
Volledige samenvatting van de lessen Vennootschapsbelasting. Met deze samenvatting behaalde ik op het examen van H. Damme
[Show more]
2 reviews
By: hamzablls77 • 1 month ago
By: batistdewaele • 9 months ago
Seller
Follow
dinabanckaert
Reviews received
Content preview
VennootschapsbelastingOverzicht
H1: Wie is onderworpen
H2: Krachtlijnen
H3: KMO-vennootschap Inleidende hoofdstukken
H4: De belastbare inkomsten
H5: De beroepskosten
H6: De kapitaalloze vennootschap
H7: De in principe belastbare winst
1. De gereserveerde winst
2. Verworpen uitgaven Bepaling belastbare basis
3. Vergoeding van het kapitaal en belastingberekening
H8: Bepaling van de belastbare winst
H9: Berekening van de belasting
1
, Inleiding
1. Waarom een vennootschap? – voordelige redenen
Samenwerkingscontract
o Juridische basis om samenwerking tussen verschillende personen te organiseren
o Statuten (anders voor de wet dan bij een eenmanszaak)
Beperkte aansprakelijkheid
o Vermogen van de vennootschap is gescheiden van het privévermogen
o Aandeelhouders kunnen in principe enkel de inbreng verliezen
o NV, BV & CV
Garantie op continuïteit
o Bij overlijden vallen de aandelen onverdeeld in handen van de erfgenamen (niet van de O
zelf)
o Mogelijkheid om stemrecht te koppelen aan bepaalde aandelen
Fiscaal
o Tarief vennootschapsbelasting
Gewoon tarief: 25%
Verlaagd tarief: 20% op eerste schijf van 100 000 euro voor KMO-
vennootschappen
! mits voorwaarden o.a. bezoldiging bedrijfsleider van minstens 45000
euro maatregel tegen de vervennootschappelijking
Geen gemeentebelasting
Vervennootschappelijking = = tendens waarbij zelfstandigen/ vrije beroepen een
vennootschap oprichten omwille van de gunstigere belastingtarieven t.o.v. de tarieven in
de personenbelasting
o Winst in de vennootschap houden (reserveren) is voordeliger dan deze over te hevelen
naar het privé-vermogen
Door tantièmes – bezoldigingen (hier betaal je wel personenbelasting)
Dividenden
2. Hoe geld halen uit de vennootschap
Bezoldiging bedrijfsleider – tantièmes
Aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Belastbaar in de personenbelasting
Sociale bijdragen
In geld (met inbegrip van tantièmes) of in natura
in een aantal gevallen worden de voordelen van
alle aard forfaitair bepaald (vb. firmawagen, privé-
gebruik onroerend goed) firmawagen: KIi *
100/6 * 2
Uitkering winst als dividend
Roerende voorheffing (RV) van 30%
Mogelijkheden om fiscaalvriendelijk dividenden uit te keren voor KMO-vennootschappen:
o VVPR-bis => dividenden uitkeren aan 15%
o Liquidatiereserve (VVPR-ter)
2
,Kapitaalvermindering door terugbetaling aan de aandeelhouders
Bedrag boven gestort kapitaal = uitgekeerd dividend
RV 30% is verschuldigd
Aanrekening kapitaalvermindering proportioneel op:
o Gestort kapitaal = inbrengen in geld en in natura
o Reserves (met een bepaalde volgorde)
Voorschot toegestaan aan de vennootschap tegen intrest
Intrest is aftrekbare beroepskost voor vennootschap
RV 30% is verschuldigd
Opletten: herkwalificatie intrest als dividend
IPT (= individuele pensioentoezegging) ten voordele van de bedrijfsleider (= aanvullend pensoen)
Vennootschap die IPT afsluit voor de bedrijfsleider
Premie is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Fiscaal gunstige taxatie in de personenbelasting bij uitkering bij pensionering (10%)
Onroerend goed verhuren aan de vennootschap
Bv. als je zelf een gebouw verhuurt aan de vennootschap
o De onroerende inkomsten worden dan wel belast in de personenbelasting van de
bedrijfsleider
Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Belasting in de personenbelasting
Opletten: herkwalificatie huur als bezoldiging bij bedrijfsleider
Roerende goederen verhuren aan de vennootschap
Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Afzonderlijk belastbaar in de personenbelasting aan 30% (te verhogen met de
gemeentebelasting), na aftrek van kosten (evt. kostenforfait)
Auteursrechten
De vennootschap kan aan de bedrijfsleider voor prestaties als bvb. marketeer,
softwareontwikkelaar, IT-beroep, kunstenaar, fotograaf, schrijver, designer, architect,
advocaat, … vergoedingen toekennen in de vorm van auteursrechten
Auteursrechten zijn roerende inkomsten die voordelig belast worden
15% op maximum 70 220 euro (2023)
+ gunstige aftrekregeling forfaitaire kosten
Vanaf 1 januari 2023:
o De gunstige belastingregeling is enkel nog mogelijk voor artistieke en letterkundige
activiteiten (met een overgangsregeling in 2023 voor de andere activiteiten)
o Als je werkt in opdracht van een opdrachtgever (bvb. je eigen vennootschap) in
2023 is de auteursrechtenvergoeding maximaal 50% van de totale verloning (in 2024
maximaal 40% en vanaf 2025 maximaal 30%)
3
, Hoofdstuk 1: Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
1. Inkomstenbelastingen
4 verschillende vormen van inkomstenbelastingen
Personenbelasting (PB) = Een belasting op het totale inkomen van inwoners van België
Vennootschapsbelasting (VenB) = Een belasting op het totale inkomen van binnenlandse
vennootschappen
Belasting van niet-inwoners (BNI) = Een belasting op inkomsten van niet-inwoners
Rechtspersonenbelasting (RPB) = Een belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen vzw
2. Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting
= alle vennotschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die
Rechtspersoonlijkheid bezitten volgens Belgisch of buitenlands recht
o indien niet: Personenbelasting (PB) boek pg 5 en 6
Fiscale woonplaats in België hebben = plaats waar het werkelijke bestuur van de
vennootschap gelegen is
o indien niet: Belasting van niet-inwoners (BNI) boek pg 8 kader
Exploitatie ‘alle vennootschappen vallen hieronder) van een onderneming of verrichtingen
van winstgevende aard (herhaaldelijk karakter, verhouding belangeloze/ winstgevende
activiteit, nijverheids- of handelsmethodes)
o indien niet: Rechtspersonenbelasting (RPB) zie arresten pg 9&10
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through EFT, credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying this summary from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dinabanckaert. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy this summary for R227,62. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
76449 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy summaries for 14 years now