Overzicht accountancy module 3 & 4
Actief Passief
1. Overlopende rekeningen
K O K O
a) Kosten naar het volgende boekjaar (facturatie vooraf) ® ¬ ¬ ®
*Eerst kijken hoeveel arbeid/goederen al geleverd zijn, enkel de kosten die
in het volgende boekjaar geleverd moeten worden overbrengen.*
490 491 492 493
Vb: €1200,00 betaald voor 1 jaar werk, men komt 9 maanden in boekjaar 1 werken en 3
maanden in boekjaar 2.
Boekingen
Einde boekjaar 1 Begin boekjaar 2
490 300,00 61 300,00
61 @ 300,00 490 @ 300,00
• 1200/12=100, 3 maanden werk verplaatsen naar boekjaar 2 dus 100x3=300
b) Opbrengsten naar het volgende boekjaar (facturatie vooraf)
Vb: €1200,00 ontvangen voor 1 jaar werk, we hebben al 9 maanden in boekjaar 1 gewerkt.
Boekingen
Einde boekjaar 1 Begin boekjaar 2
700 300,00 493 300,00
493 @ 300,00 700 @ 300,00
• We laten onze opbrengst in boekjaar 1 dalen voor €300 en vermeerderen onze
opbrengst weer in boekjaar 2. Zo staat de opbrengst in het juiste jaar.
c) Opbrengsten terugschuiven naar het vorige boekjaar (facturatie achteraf)
Vb: €1200,00 in boekjaar 2 ontvangen voor 12 maanden werk, waarvan 9 in boekjaar 1.
Boekingen
Einde boekjaar 1 Begin boekjaar 2 (nog voor factuur)
491 900,00 700 900,00
700 @ 900,00 491 @ 900,00
• We verplaatsen onze opbrengst van 9 maanden naar het boekjaar waarin ze gebeurd
zijn; boekjaar 1 dus.
d) Kosten terugschuiven naar het vorige boekjaar (facturatie achteraf)
Vb: €1200,00 in boekjaar 2 betaald voor 12 maanden werk, waarvan we er 9 maanden in
boekjaar 1 hebben gewerkt.
Boekingen
Einde boekjaar 1 Begin boekjaar 2 (nog voor factuur)
61 900,00 492 900,00
492 @ 900,00 61 @ 900,00
• We verplaatsen onze kost naar boekjaar 1, want we hebben daar de kost voor 9
maanden gemaakt maar de kost pas ingeboekt bij aankomst van de factuur. Onze kost
stijgt dus in boekjaar 1 en daalt in boekjaar 2.
Rani Boons
,2. Afschrijvingen
a) Aankoop van materiële vaste activa
Vb: we kopen een bestelwagen aan van €15.000 (excl.21% BTW) met een levensduur van 5
jaar.
Boekingen
Aankoopfactuur Rekeninguitreksel
240 15.000,00 489 18.350,00
411 3.150,00
489 @ 18.350,00 5500 @ 18.350,00
Boekingen
Einde boekjaar 1 (ieder jaar herhalen) LET OP!! Voor de afschrijving op het einde van het jaar
Afschrijvingen gebruiken we het rekeningnummer van de vaste activa,
6302 3.000,00 maar vervangen het laatste nummer door een 9!
249 @ 3.000,00
• 15.000/ 5 = 3.000 (=bedrag dat we ieder jaar moeten afschrijven)
A Eindbalans P
240 15.000,00 14 0,00
240 12.000,00 14 -3.000,00
Waarde bij de aankoopfactuur Waarde bij de aankoopfactuur
Waarde op het einde van het boekjaar, De overgedragen winst zal dalen
na de eerste afschrijving. Na de eerste afschrijving, omdat
. de kost vermeerderde in het
. resultaat
b) Het principe van pro rata afschrijven
Vb: We kopen een machine aan van €10.000,00 (Excl. 21% BTW) op 2 april 2019, we
schrijven de machine af op een periode van 5 jaar.
Boekingen
Aankoopfactuur Rekeninguitreksel
230 10.000,00 489 12.100,00
411 2.100,00
489 @ 12.100,00 5500 @ 12.100,00
Afschrijving einde boekjaar 1
We hebben de machine op het einde van
6302 1.500,00
boekjaar 1 nog maar 9 maanden in ons
239 @ 1.500,00
bezit, we zullen dus nog maar voor 9
Afschrijving einde boekjaar 2
maanden moeten afschrijven.
6302 2.000,00
10.000/5 X 9/12 = 1.500
239 @ 2.000,00
• In boekjaar 2 hebben we de machine heel boekjaar 2 in ons bezit gehad, we schrijven
dus gewoon het jaarlijkse bedrag van €2.000,00 af.
Rani Boons
,3. Voorraadwijzigingen
Vb: We kopen handelsgoederen aan ter waarde van €10.000,00 (Excl. 21% BTW) in boekjaar
1, maar we verkopen ze pas in boekjaar 2 voor €12.000,00 (Excl. 21% BTW). We hebben hier
geen beginvoorraad.
Boekjaar 1
Aankoopfactuur Voorraadwijziging einde boekjaar 1
604 10.000,00 340 10.000,00
411 2.100,00
440 @ 12.100,00 6094 @ 10.000,00
Boekjaar 2
Verkoopfactuur Voorraadwijziging einde boekjaar 2
400 14.520,00 6094 10.000,00
704 @ 12.000,00
451 2.520,00 340 @ 10.000,00
• In boekjaar 1 zullen we de handelsgoederen die niet verkocht zijn, moeten verplaatsen
naar onze voorraad. De kost van het boekjaar zal daardoor dalen.
• In het jaar dat de goederen verkocht worden, zal onze voorraad moeten dalen omdat
de goederen niet meer in ons bezit zijn, de kost zal stijgen omdat de goederen pas in
dat jaar “verbruikt” zullen worden. Op die manier zal ook het resultaat duidelijk
weergeven dat we een winst van €2.000,00 hebben.
4. Pro forma facturen en creditnota’s
*Wordt gebruikt als de levering in het ene jaar gebeurt, de factuur/creditnota in het
andere jaar pas opgesteld/ontvangen*
a) Pro forma verkoopfactuur
Vb: we leveren onze goederen ter waarde van €100,00 (Excl. 21% BTW) in boekjaar 1, maar
we versturen de factuur pas in boekjaar 2.
Boekingen
Pro forma factuur einde boekjaar 1 Verkoopfactuur in boekjaar 2
404 100,00 400 121,00
704 @ 100,00
704 @ 100,00 451 21,00
Annulering pro forma (pas na VF)
LET OP!! Er mag nooit btw op een pro forma
704 100,00
factuur of creditnota, wel mogen gegeven
404 @ 100,00
handelskortingen erbij. GEEN financiële
korting, die krijgen we pas bij de betaling!
Rani Boons
, b) Pro forma aankoopfactuur
Vb: We ontvangen onze goederen ter waarde van €100,00 (Excl. 21% BTW) van onze
leverancier in boekjaar 1, maar de factuur ontvangen we pas in boekjaar 2.
Boekingen
Pro forma factuur einde boekjaar 1 Aankoopfactuur in boekjaar 2
604 100,00 604 100,00
411 21,00
444 @ 100,00 440 @ 121,00
Annulering pro forma (pas na AF)
444 100,00
604 @ 100,00
c) Pro forma inkomende creditnota
Vb: We ontvangen handelsgoederen van onze leveranciers in boekjaar 1 ter waarde van
€100,00 (Excl. 21% BTW). We merken echter dat de goederen beschadigd zijn. Twee dagen
later brengt onze leverancier ons op de hoogte dat we een handelskorting van 5% zullen
ontvangen. De creditnota zelf ontvangen we echter pas in boekjaar 2.
Boekjaar 1
Aankoopfactuur Pro forma ICN einde boekjaar 1
604 100,00 404 5,00
411 21,00
440 @ 121,00 608 @ 5,00
Boekjaar 2
ICN begin boekjaar 2 Annulering pro forma ICN (pas na ICN)
440 6,05 608 5,00
608 @ 5,00
411 1,05 404 @ 5,00
Berekening ICN AF met korting ICN
(ICN = AF-AF met korting)
handelsgoederen 100,00 0,00
- Commerciële korting -5,00 -5,00
+ Bijkomende kosten +0,00 +0,00
= netto factuurprijs =95,00
- Financiële korting -0,00 -0,00
= maatstaf van heffing =95,00
+ BTW +19,95 1,05
= totaal na financiële korting =114,95
+ Financiële korting +0,00 +0,00
+ Waarborg +0,00 +0,00
= factuurbedrag =114,95 =6,05
Rani Boons
