100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Previously searched by you
Previously searched by you
logo
Samenvatting voor tentamen Belastingheffing & Onderneming R100,98
Add to cart
Quickly navigate to
Preview
  2.  
  3. NHL Stenden Hogeschool (NHL)
  4.  
  5. Belastingheffing & Onderneming

Summary

Samenvatting voor tentamen Belastingheffing & Onderneming

1 review
 3 purchases
  • Course
  • Belastingheffing & Onderneming
  • Institution
  • NHL Stenden Hogeschool (NHL)
  • Book
  • Belastingrecht voor Bachelors en Masters 2023/2024 Theorieboek

Samenvatting voor het tentamen Belastingheffing & Onderneming, onderdeel van het derde jaar van de opleiding Finance, Tax & Advice EN de minor Finance & Advice op NHL Stenden. De relevante hoofdstukken en paragrafen worden behandeld ter voorbereiding op het tentamen. De samenvatting is gebaseerd ...

[Show more]

Preview 2 out of 14  pages

Document information

  • No
  • Hoofdstuk 2, 6 en 11 (allen gedeeltelijk)
  • July 29, 2024
  • 14
  • 2023/2024
  • Summary

Subjects

  • schenkbelasting
  • erfbelasting
  • doorschuiffaciliteit
  • gebruikelijk loon dga
  • bedrijfsopvolgingsregeling

Connected book

book image

Book Title:

Author(s):

  • Edition:
  • ISBN:
  • Edition:

Written for

  • NHL Stenden Hogeschool (NHL)
  • Unknown
  • Belastingheffing & Onderneming
All documents for this subject (1)

1  review

review-writer-avatar

By: jeanetdevries • 2 months ago

Translated by Google

Nice summary

reply-writer-avatar

By: lbr77 • 2 months ago

Translated by Google

Thanks, good luck with learning and the exam!

Seller

avatar-seller
lbr77

Reviews received

Content preview

Samenvatting tentamen Belastingheffing en onderneming


Hoofdstuk 6: Aanmerkelijk Belang
Reden heffing aanmerkelijk belang: gelijke behandeling tussen DGA en
ondernemer.
Aanmerkelijk Belang (AB): in bezit van ten minste 5% van geplaatst
aandelenkapitaal / optie op 5% / winstbewijzen met recht op 5% (artikel 4.16 Wet
IB)
- zelf en al dan niet samen met partner
- 5% van aandelenkapitaal in vennootschap
 Criteria aandelen / opties NIET optellen! (artikel 4.8 Wet IB)
Direct aanmerkelijk belang: belastingplichtige is zelf eigenaar van aandelen
van vennootschap
Indirect / middelijk aanmerkelijk belang: aandeelhouder heeft middels
andere vennootschap zeggenschap over de aandelen (tellen ALLEEN als er ook
een aanmerkelijk belang is in de houdstermaatschappij)
Artikel 4.3 en 4.6 Wet IB: de ene belastingplichtige heeft vruchtgebruik,
andere belastingplichtige heeft het blooteigendom  beide voldoen aan de AB-
norm, dan beide een aanmerkelijk belang.
Certificaten van aandelen: stichting is houder, certificaathouder heeft geen
zeggenschap (=enkel de houder).
- Dividend  Stichting  certificaathouders: voldoet aan AB-norm, dan is er ook
een aanmerkelijk belang.
Soortaandelen (artikel 4.7 Wet IB): bezit van <5% in één van soorten aandelen
is OOK een aanmerkelijk belang.
Soorten aandelen: verschillende winst- / stemrechten.
 Belangrijk dat er twee soorten verschillen zijn.
Lucratief belang: NIET box 2, maar artikel 3.92 Wet IB.
- vennootschap heeft aandelenkapitaal
- met verschillende soorten aandelen, belastingplichtige houdt:
-- achtergesteld bij andere soorten én totaal achtergesteld kapitaal is < 10%
van het totaal geplaatste aandelenkapitaal’
Meesleepregeling: eenmaal een aanmerkelijk belang in een vennootschap, dan
tellen overige aandelen / winstbewijzen / koopopties / genotsrechten ook mee bij
het bepalen van het aanmerkelijk belang.
Meetrekregeling (artikel 4.10 Wet IB): belastingplichtige heeft zelf GEEN
aanmerkelijk belang, tóch WEL een aanmerkelijk belang wanneer fiscaal partner /
bloed- of aanverwant in rechte lijn OF hun fiscaal partner wél aan de 5%-eis
voldoet.
 Artikel 4.2 Wet IB: aanverwantschap eindigt WEL door scheiding, NIET door
overlijden.
Fictief aanmerkelijk belang: geen aanmerkelijk belang, wel op deze manier
aangemerkt:

, - in verleden AB-houder, bezit nu < 5%
- bij eindigen van de meetrekregeling, fictief AB door aandelen in box 2 laten.
 Bij het verlaten van box 2, dan wel afrekenen als ware het vervreemding.
Aanmerkelijk belang bij gemeenschap van goederen: bezit bij elkaar
optellen bij de beoordeling of er een aanmerkelijk belang aanwezig is, iedere
partner bezit de helft.
Aanmerkelijk belang bij samenwonen of buiten gemeenschap: alleen de partner
die aandelen heeft een aanmerkelijk belang.
 LET OP: inkomen uit aanmerkelijk belang is gemeenschappelijk, deze mogelijk
verdelen.
Reguliere voordelen aanmerkelijk belang (artikel 4.13 Wet IB):
- dividend / uitkeringen op winstbewijzen
- forfaitair vast te stellen voordelen (fictief)
- teruggaaf van wat op aandelen / winstbewijzen is gestort
-- Onbelast: na goedkeuring van AVA (Algemene Vergadering van
Aandeelhouders) en statutaire vermindering nominale waarde
-- Belast: ontvangst hoger dan het betaalde bedrag
- bonusaandeel:
-- uitgegeven door gewone vennootschap: NIET aangemerkt als regulier
voordeel
-- uitgegeven door Financiële Beleggings Instelling (=zeer uitzonderlijk)
- Belast: geen storting in het verleden of de toekomst
- Onbelast: uitgifte ten laste van de agioreserve
Kosten ter verwerving van reguliere voordelen:
- Inningskosten, bankkosten, rente van geldlening: WEL in aftrek op de behaalde
voordelen
- aankoopprijs, aankoopkosten en dergelijke: NIET aftrekbaar (=geen kosten ter
verwerving)
 Dividend- en kansspelbelasting NIET aftrekbaar.
Vervreemdingsvoordelen: andere eigenaar
Vervreemdingswinst: belastbaar feit voor het inkomen uit aanmerkelijk belang
= overdrachtsprijs – verkrijgingsprijs (artikel 4.19 Wet IB)
Overdrachtsprijs (artikel 4.20 Wet IB)
= ontvangen tegenprestatie – kosten in verband met vervreemding
Bij te lage / geen overdrachtsprijs: uitgangspunt is de waarde in het economisch
verkeer (artikel 4.22 Wet IB).  OOK bij schenking en fictieve vervreemding.
Doorschuiffaciliteit bij schenking (artikel 4.17c Wet IB):
- Vennootschap is materiële onderneming zoals in artikel 3.2 Wet IB
- Aandelen behoren bij vervreemder niet tot aanmerkelijk belang op grond van
artikel 4.10 Wet IB (meetrekregeling)
- Verkrijger is binnenlands belastingplichtig en verkregen aandelen behoren niet
tot ondernemingsvermogen of resultaat uit een werkzaamheid
- Verkrijger is 36 maanden voorafgaand aan vervreemding werkzaam bij de
vennootschap
Gespreide betaling overdrachtsprijs: aantal termijnen vooraf niet bekend,
dan wordt er op het tijdstip van vervreemding een schatting gemaakt.

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through EFT, credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying this summary from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lbr77. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy this summary for R100,98. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

71250 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy summaries for 15 years now

Start selling
R100,98  3x  sold
  • (1)
Add to cart
Added